Какъв е счетоводният баланс? Балансови позиции, балансова структура

Всеки стопански субект изготвя финансови отчети за своята дейност. Един от нейните интегрални елементи е балансът. Балансовите позиции характеризират финансовото и имущественото състояние на предприятието към датата на отчета. Помислете за документа по-подробно.

Раздели на баланса

Клаузите за раздели отразяват движението на имуществото и средствата по сметка. Въвеждането на данни в документацията се извършва в съответствие с международните правила. Изискваните елементи са актив и пасив баланс. Балансовите позиции отразяват какви средства се използват от предприятието, какви са неговите задължения. Документът също така показва собствените ресурси на организацията. Всички налични ресурси на предприятието могат да бъдат предоставени или за сметка на капитала на собствениците, или от заеми. Елементите от активите на баланса следва да отразяват сума, равна на съвкупността от вземания на собствениците и кредиторите в парично изражение.

Метод на формиране

Съществуват различни видове баланси. Те варират в зависимост от реда на съставяне, обозначаване и други критерии. Чрез метода на образуване,

1. Платежен баланс. Елементите на баланса характеризират собствеността на субекта и източниците на неговото формиране в парично изражение за определена дата. Този документ се съставя чрез преброяване на салдата (сметките) на сметките.
2. Договорен баланс. Балансовите позиции, в допълнение към балансите и източниците на собственост в началната и крайната дата на периода, отразяват информация за тяхното движение за определен период от време. Този документ се счита за междинен.

Честота на компилация

На този критерий разграничават:

1. Първоначален (встъпителен) баланс. Балансовите позиции се формират на първите етапи на предприятието. Те показват състава на собствеността на организацията. По правило се представя под формата на вноски. Записите в баланса показват източниците на собствеността.
2. Окончателен документ. Отразява резултатите от производството и финансовата дейност на компанията за определен период от време.
3. Годишен баланс. Също така се счита за окончателно. Въпреки това, за разлика от предишната, тя се съставя в съответствие с резултатите от отчетната година и действа като основание за откриване на сметки в нов период.
4. Междинен баланс. Тя се формира в по-кратък период от отчетната година. По принцип тя действа като съкратена форма на обикновен документ. В същото време повечето от стандартите не забраняват пълния междинен баланс.
5. Документът трябва да бъде дезинфекциран. Той се формира в случаите, когато се решава въпросът за признаване на предприятие като несъстоятелност (в несъстоятелност).
6. Ликвидационен баланс. Този документ се формира, за да отрази собствеността на организацията, когато престане да функционира като юридическо лице.

Степен на готовност

Класификацията според този критерий е, както следва:

1. Предварителен баланс. Той също така се нарича временно. Този баланс се формира предварително в края на периода, като се вземат предвид очакваните промени в състоянието на собственост на предприятието.
2. Окончателен документ. Създава се в края на определен период и отразява резултатите от производствената и финансова дейност на компанията.

Степен на консолидация

В зависимост от този критерий, различавайте:

1. Единен документ. Показва информация за дейността на едно предприятие.
2. Консолидиран документ. Съдържанието на балансовите позиции в този случай се формира от резултатите от дейността на предприятието майка и дъщерните дружества като цяло. Този доклад изключва взаимния оборот на последния.
3. Баланс на разделянето. Тя се формира, като се раздели компанията на няколко юридически лица или разпределението на определен процент от общия капитал за създаването на нова фирма. Балансът на разделянето трябва да съдържа разпоредба относно последователността на всички задължения на реорганизираното юридическо лице.

Други видове

В зависимост от източника са идентифицирани следните баланси:

1. Инвентаризация. Те се изготвят в съответствие с отчетите за собственост, сетълмент, пасиви.
2. Book. Те се формират според информацията от счетоводните книги, без да се извършва инвентаризация.

Ако в документа има регулаторни елементи, то се нарича брутен баланс, ако те отсъстват съответно от нетния баланс. Съществува и класификация според формите на собственост на фирмите. Така че има счетоводни документи за обществени, частни, обществени, съвместни, общински смесени организации.

Ключови концепции

Преди да се обмисли изготвянето на балансови позиции, е необходимо да се изяснят общите принципи за изготвяне на документа. Докладът е представен като двустранна таблица. Във всеки ред се посочва името на счетоводния обект, като стойността му се показва към датата на съставянето на документа. Основните елементи на баланса се разпределят съгласно определени правила. Задълженията и собственият капитал на предприятието са взети вдясно. Активите, съответно, са посочени вляво. В икономическите публикации тези категории се обясняват:

1. Ангажименти. Те представляват дълга на дружеството, съществуващ към датата на баланса. Тя се формира във връзка с осъществяването на дейността на дружеството, чието изчисляване може да предизвика изтичане на капитал.
2. Активи - икономически средства. Предприятието е получило контрол върху тях във връзка с извършените икономически операции. Тези средства могат да доведат до бъдещи печалби на компанията.
3. Столицата. Представя се под формата на инвестиции на собствениците и доходи, натрупани през целия период на работа на фирмата.

нюанси

По правило документът се изготвя към датата на отчета (в края на месеца, годината, тримесечието). Но това трябва да се разбира, че по отношение на методологията, баланс, действа като обобщение на информацията за стойността на компаниите за имоти, може да се формира в произволен брой време и толкова често, както намери за добре. То може да се направи дори и в края на всяка бизнес сделка. Също така е необходимо да се вземе предвид, че при изготвянето на отчетите се прилага принципът на опазване. Това означава, че не може да възникне никаква статия от "никъде". Показателите на баланса са резултатите от конкретните действия на организацията. Синхронно със средствата в една част на таблицата се отразяват източниците на тяхното възникване в другата. Резултатът от актива винаги е равен на резултата от задължението. Често част от средствата се внася от не-собственик. В този случай равенството има следната форма:

Активи = пасиви + капитал.

Сумите на двете части на уравнението съвпадат, тъй като те описват определени обекти от различни страни. Крайният резултат се нарича "валута" или "цифра" на документа.

структура

Средствата включват всички видове фондове:

1. Оборудване.
2. Сградата.
3. Материални и стокови запаси.
4. Транспорта.
5. Задължение на клиентите.
6. Пари в рейтинга и т.н.

Ангажименти се формират на финансите, че компанията трябва да плати за кредити, услуги, стоки и др. Задължение равни количества от двете колони от таблицата не зависи от броя на сключените сделки. Принципът на двойното записване се използва като основа на кореспонденцията. Това включва отразяване на информация за операцията на поне два профила. По правило активите и пасивите са разделени на дългосрочни и текущи. В международната практика те са изброени по степен на ликвидност.

Балансови позиции: препис

Резултатите се формират при обработка на голям обем икономическите операции. Структурно те се съчетават в определени групи, в зависимост от техните функции и природа. Представени са отделни значими елементи от баланса. Декодирането на несъществена информация се извършва по сложен начин. Правилното компилиране на доклада изисква:

1. Правилно обединяване на процесите в съответствие с тяхното естество.
2. Пълно покритие на резултатите и представянето на предприятието.
3. Правилно отразяване на операциите. По начина, по който се показват, трябва да е ясно не само състоянието на финансите на фирмата, но и резултатът да е видим.

Основните елементи на баланса са, както следва:

1. OS.
2. Инвестиционни имоти.
3. Финансови активи.
4. Запаси.
5. Биологични активи.
6. Инвестиционен.
7. Търговски и други задължения / вземания.
8. Активи и пасиви за продажба.
9. Парични средства и парични еквиваленти.
10. Активи и пасиви за данъчни облекчения (отсрочени и текущи).
11. Резерви и капитал, малцинствен интерес.
12. Финансови и очаквани задължения.
13. IA.

Балансът в позиция 1 в списъка отразява дълготрайните активи на дружеството. Те включват всичко, което предприятието използва директно в производството си или в друго домакинство. дейност. В баланса се предоставят допълнителни статии, в случай че е необходимо за надеждно и цялостно отразяване на финансовото състояние на фирмата. За решаването на този проблем се проучват редица данни. По-специално оценката на балансовите позиции за:

1. Ликвидност на средства.
2. Съдържание на активите.
3. Функции на средствата в рамките на предприятието.
4. Размер, съдържание, условия на задълженията.

Характеристики на изследването на информацията

Анализът на позициите в баланса може да се извърши по различни начини:

1. Директно върху документа. Съставът на статиите обаче не подлежи на промяна.
2. Проучването на уплътнени сравнителни анализи чрез агрегиране на някои елементи, хомогенни в състава.
3. Проучване на коригирания документ за инфлационния индекс. След това статиите се обобщават в съответните аналитични секции.

Първият метод се счита за доста труден и неефективен. В този случай оценката на балансовите позиции предполага изчисляването на набор от резултати. В тази връзка не винаги е възможно да се определят основните тенденции във финансовото състояние на фирмата. Аналитичният баланс обобщава и систематизира изчисленията, които обикновено се правят при запознаване с документа. Този метод покрива огромен брой резултати. Те характеризират статистиката и динамиката на финансите на компанията. Всъщност този баланс включва както хоризонтални, така и вертикални показатели.

Основни етапи

Има 6 етапа на анализ на баланса. Те включват проучването на:

1. Динамика и структури.
2. Финансова устойчивост на компанията.
3. Ликвидност на баланса, платежоспособност на предприятието.
4. Състояние на средствата.
5. Бизнес дейност.
6. Финансово състояние на фирмата.

Изследване на структурата и динамиката

Една от ключовите области на анализа е проучването на хоризонтални и вертикални резултати. В рамките на тези процедури се изследват структурната динамика и специфичното тегло на специфичните групи обекти. Вертикалните и хоризонталните анализи се допълват взаимно. На практика, като правило се формират специални таблици. Те анализират структурата на целия отчет и динамиката на отделните му цифри. Вертикалното изследване включва използването на относителни суми. Показва специфичното тегло на отделен артикул в резултат на баланса. Като задължителен елемент са динамичните серии от количества. С тяхна помощ е възможно да се проследят и прогнозират някои или други структурни промени в средствата и източниците на тяхното покритие. В резултат се получава преход към относителни стойности. Това дава възможност за извършване на сравнителен анализ на дружествата в съответствие с техните специфики в отрасъла и други характеристики. Хоризонталните стойности се формират чрез конструиране на таблици с абсолютни резултати на промените в количествата и относителните стойности на тяхното намаляване / растеж.

Финансова устойчивост

Неговите абсолютни показатели се определят от наличието на:

1. Собствен реален капитал. Представя се като нетни активи.
2. Работен капитал и реален работен капитал.

Относителните стойности са коефициентите на стабилност.

Ликвидност и платежоспособност

Краткосрочните активи трябва да бъдат в предприятието в такъв обем, който потенциално е достатъчен за изплащане на пасивите в краткосрочен план. В този случай говорете за ликвидността на баланса. Тя служи като основа за платежоспособността на предприятието. Оценката на ликвидността може да се извърши по много начини, включително изчисляването на нейните основни коефициенти.

Състояние на средствата

При извършването на балансовия анализ е необходимо да се проучи състава, ефективността, структурата на използването на текущи и нетекущи активи. В тази работа се използват специални количества. По-специално те включват показатели за оборота и рентабилността.

Интензивността на правенето на бизнес

Оценката може да се извърши:

1. От степента на ефективност на използването на ресурсите (динамика и ниво на производителност на капитала, рентабилност, производителност и т.н.). Най-важните количества включват оборота на капитала и активите.
2. Като определя степента на спад или увеличение на печалбата, оборота и т.н.
3. Чрез специални показатели, отразяващи бизнес дейност. Например, те включват коефициента на стабилност на растежа, инвестиционната активност, способността за самофинансиране.

Диагнозата на състоянието на финансите се извършва чрез изчисляване на различни коефициенти, дискриминационен анализ. Това може да се направи, например, като се използва моделът Altman или други математически / икономически модели или формули.

заключение

В Русия формата на баланса и правилата за неговото съставяне за юридически лица (с изключение на бюджетни и кредитни предприятия) се уреждат от PBU 4/99. Редът за формиране на документа от банките се регулира от Регламента на Централната банка. Активите и пасивите трябва да бъдат показани с отделяне в зависимост от периода на обращение (падеж) за дългосрочни и краткосрочни такива. Въпреки че няма такава класификация в отчитането на ликвидността (за банките). Задълженията и активите се отчитат като краткосрочни, ако срокът им за погасяване е по-малък от 12 месеца. след датата на отчитане или продължителността на оперативния цикъл, ако тя е повече от година. Всички други стойности са показани като дългосрочни. Представянето на документа се урежда от международните стандарти на IFRS-1. Изискванията са достатъчно гъвкави и могат да се прилагат към различни предприятия, независимо от техния размер и специфичност на дейностите. Отразяването на текущата информация за имуществото, управлявано от стопанския субект, под формата на баланс, действа като един от основните методи на осчетоводяване. Документът не показва движението на средствата и фактите за изпълнението на конкретни операции. Отразява състоянието на финансите на предприятието за определен период от време. Същността на баланса е, че информацията за стойността на имуществото на компанията на определена дата е групирана по специален начин, поради което е възможно да се анализира и прогнозира състоянието на нещата в бъдеще.