Обект на облагане на данъка върху доходите на физическите лица: концепция, структура

Изплащането на данък върху доходите е задължение на всяко лице, което получава доходи на територията на Русия (и извън нейните граници). Правилното изчисляване на дължимата за бюджета сума е възможно само ако целта за данъчно облагане е определена правилно. Нека се опитаме да разберем какво се разбира под понятията "платци на данък върху доходите на физическите лица" и "обект на данъчно облагане".

Правно основание

Данък върху доходите на физическите лица (или VFDL) се отнася до всички. Популярното име на данъка върху доходите на физическите лица е данък върху дохода. Всяко лице, което е получило доход, е отговорно за това.

Такива понятия като "платци на данък върху доходите на физическите лица", "обект на данъчно облагане" и "данъчна основа" са описани в глава 23 (почти най-обемната) от Данъчния кодекс. Също така, правното основание на данъка върху доходите включва:

• Федерален закон № 281-FZ от 25.11.2009 г.
• Федерален закон № 251-FZ от 3 юли 2016 г.
• Федерален закон № 279-FZ от 29 декември 2012 г.
• Федерален закон № 229-FZ от 27.07.2010 г.
• Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10.10.2015 г. № MMV-7-11 / 485 и задължително - обяснение на спорните ситуационни писма на Федералната данъчна служба на Русия и Министерството на финансите.

Основни понятия

Съгласно разпоредбите на данъчното законодателство на Руската федерация, и по-специално член 209, обектът на облагане с данък върху доходите на физическите лица е доход, получен от данъкоплатците:

• в страната и извън нейните граници от граждани, признати за жители;
• от източници в рамките на Руската федерация от граждани, които не са жители на страната.

Фактът на пребиваване се установява с правилото: дните на действителния (потвърден) престой на лице на руската територия се обобщават за продължителни 12 месеца. Периодите на отсъствие се изчисляват, без да се взема предвид, че са в чужбина с цел образование и / или лечение (но не повече от шест месеца). В него се взема предвид и пътуването в чужбина с цел извършване на трудови (или други) задължения, свързани с предоставянето на услуги или извършването на работа по разположените в морето въглеводородни находища.

Данъчно пребиваващ е гражданин, който е пребивавал в Русия повече от 183 дни. Според нормите на закона всичките му доходи се облагат с общоприет размер от 13%.

По аналогия, чуждестранните лица са лица, които са у нас по-малко от 183 дни (без почивка). Тази категория включва чужденци, които са завършили временна работа, студенти, които са дошли в Русия за обмен, и нашите граждани, които живеят в страната за по-малко от определен период от време. Лицата, принадлежащи на нерезиденти, прехвърлят в държавната хазна данък върху дохода в размер на 30%. Разбира се, целта на облагането на данъка върху доходите на физическите лица и на чуждестранните лица също е различна.

Тук е важно да се припомни, че категорията "доход" не е само паричен доход, а по-рядко в натура, а и материална облага.

И още. Третият параграф на член 207-ма от данъчния закон казва, че данъчните жители на нашата страна, независимо от действителното време в страната на пребиваване, са руските войници, които се наричат ​​с които има сключени договори в чужбина. Освен служители на държавни органи и местно самоуправление, официално изпратени за работа в чужбина.

Обект на облагане на данъка върху доходите на физическите лица: концепция и структура

Данъчното законодателство разглежда доходите на дадено лице като икономическа изгода, която може да се изчисли в парично изражение. Това означава, че не се генерира приход, ако няма печалба. Като пример се разглежда ситуацията с компенсиране на разходите за пътуване до куриер или разходи за служител, който е пристигнал от командировка.

Икономическата изгода представлява доход само ако са изпълнени три условия:

• неговият размер подлежи на оценка,
• можете да го получите с пари или собственост,
• тя може да бъде определена от правилата, предвидени в 23 глава от Данъчния кодекс на Русия.

Член 208 от данъчния закон към обектите на облагане на данъка върху доходите на физическите лица (2016-2017), получен от източници в Русия и / или извън него, включва:

• средства, получени от продажба на акции (части) в уставния капитал, ценни книжа, движимо и недвижимо имущество и др .;
• доходи от лизинг на лична собственост;
• плащания за застрахователни събития - обект на облагане на данъка върху доходите на физическите лица със застрахователни плащания се признава като изплатена премия (изключенията са предвидени в член 213 от Данъчния кодекс на Русия);
• пенсии, стипендии и други подобни плащания;
• доходи от използването на регистрирани авторски или други свързани с тях права;
• доходите, получени от използването на каквито и да е ТС, както и глоби и други санкции, определени за техните прости;
• заплати и други парични възнаграждения, получени въз основа на договорни отношения в областта на гражданското право;
• дивиденти и / или лихви, получени от участие в компании от руското и чуждестранното образование;
• Други приходи от правни дейности в нашата страна и в чужбина.

Икономическите ползи, получени в Русия, също подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. За него носи:

• приходи от експлоатацията на тръбопроводи, електропроводи, други комуникации, включително компютърни мрежи;
• възнаграждения и други плащания, предназначени за изпълнение на служебни задължения на членовете на екипажите на кораби, плаващи под руското национално знаме;
• плащания на наследници на починали лица, които са имали застраховка.

Този списък се счита за отворен. Това показва, че при критична икономическа ситуация може да се увеличи.

Какво не подлежи на данък върху доходите на физическите лица

В същото данъчно законодателство има списък на личните данъци върху доходите, които не се претендират за данък върху доходите на физическите лица. Те включват:

• материална помощ, платена на един от родителите не по-късно от 12 месеца от раждането на бебето (но не повече от 50 000 рубли);
• Обезщетения, изплащани във връзка с бременност и раждане, както и безработица;
• парично обезщетение за вреди, причинени на здравето на работното място;
• федералните обезщетения, с изключение на плащанията за временна неработоспособност (болното дете не е изключение) и други компенсационни плащания;
• парични подаръци от работодателя на не повече от четири хиляди рубли;
• издръжка;
• възнаграждение за помощ от донори (за мляко, кръв и т.н.);
• държавни пенсии, труд, както и социални съпътстващи плащания;
• безвъзмездни помощи (безвъзмездни плащания), насочени към поддържане на културата, образованието, изкуството у нас, предоставени от руски, чуждестранни организации или международни (списъкът се определя от правителството на Руската федерация);
• Плащания на доброволци в рамките на граждански споразумения, чийто предмет се признава за безвъзмездно извършване на работа;
• Награда присъдена от чужди, международни и руски организации за изключителни постижения в областта на образованието, литературата, културата, изкуството, науката и технологиите, както и средствата за масово осведомяване (списъците, одобрени от руското правителство и правителствата на субектите на страната);
• Жилищни и / или поземлени имоти, предоставени безплатно за всяка федерална или регионална програма;
• компенсаторни плащания, гарантирани от законодателството на различни нива на власт (в рамките на определени граници).

Освен данъчно задължените стоки, които са освободени от данък върху доходите на физическите лица, се извършват еднократни плащания:

• под формата на целево социално подпомагане на незащитени слоеве от населението от бюджети на различни равнища;
• във връзка с обстоятелствата на форсмажорни обстоятелства;
• работодателя на членове на семейството на работници, които са пенсионирали или починали;
• жертви на територията на Русия от терористични актове или членове на семейства, починали от терористични атаки.

Целият списък се съдържа в членове 215 и 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е признат за ограничен и при никакви обстоятелства не може да бъде разширен.

От 1 януари тази година член 217 получи нова позиция. Сега данъкът върху дохода не се начислява върху разходите за независима оценка на квалификацията на служител.

Изчисляване на данъчната основа

броене данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица основа от обекта на облагане в брой. Всички приходи на дадено лице за определен период се обобщават, а след това се умножават по залог.

Данъчната основа се определя поотделно за всеки признат вид доход, дори ако размерите в тяхната връзка са различни.

Размерът на дохода може да бъде намален. За да направите това, той приспада или не взема под внимание различни приспадания (стандартни, имуществени, социални и др.).

Получената положителна сума се фиксира и се прехвърля в бюджета. Ако резултатът е отрицателен, тогава лицето не плаща нищо, тъй като неговата данъчна основа се признава за нула. Освен това резултатът минус не може да бъде прехвърлен на следващи периоди или да бъде взет предвид при по-нататъшни изчисления.

Ако обектът на данъчно облагане на данъка върху доходите на физическите лица е бил получен в чуждестранна валута, преди изчисляването на данъчната основа той се превръща в рубли в курс на Централната банка на Руската федерация в деня на нейното действително получаване.

Един нюанс: при установяването на данъчна основа е забранено да се приспадне удържането на заплата, одобрена с решение на съда. Това могат да бъдат сметки за комунални услуги, издръжка, изплащане на кредит и т.н.

Други елементи на изчисляване на данъчната основа на обекта на облагане на данъка върху доходите на физическите лица са определени в членове 211-215 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• данъчната основа за сключени застрахователни договори се разглежда в чл. 213;
• доходите като печалба материал може да се случи, докато спестяване на интерес за използване на пари, получени на кредит, покупка на стоки, както и строителство и услуги в съответствие с договорите на гражданско-правната сфера на отделни предприемачи, организации или лица, които са признати за взаимозависим на данъкоплатеца, както и при закупуване на ценни книжа;
• ако обектът на облагане на данък върху личните доходи се признават приходи, в резултат на вид, след което се прилага към тази статия 211-I Данъчно Русия ( "вид" - услуги, стоки, собственост, тоест всичко, което дадено лице получава непарични и "в натура" ) - тук е необходимо да се вземе предвид факта, че приходът в натура се признава като получен от отделен предприемач и / или фирма (организация);
• определени категории доходи на граждани, пристигнали от чужбина, облагани в нашата страна, се разглеждат в член 215 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• принципите за плащане на данък върху дохода от доходи от дялово участие в различни организации са предвидени в член 214;
• от 1 януари 2016 г. обектът на облагане на данъка върху доходите на физическите лица може да бъде намален при оттегляне от членовете на дружеството, а не само когато акцията (или частта) се продава.

проценти

Общата данъчна ставка е 13%. Прилага се за повечето доходи, получени от данъкоплатец. Естествено, първият в списъка е заплатата, след това - на възнаграждението на договор за гражданско-правната област, приходи от продажба на собственост и други ползи, които не са посочени в членове 2 - 5 на данъчното законодателство.

В нормата са описани няколко случая, когато приходите на чуждестранно лице от Русия се признават за обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Те са обект на обща ставка от 13%. Ето някои от тях:

• доходи на чуждестранни граждани, работещи въз основа на патент от физически лица;
• доходи на чужденци, поканени като висококвалифицирани специалисти;
• доходи на участници във федералната програма за подпомагане на доброволни имигранти (бивши сънародници) от чужбина в нашата страна, включително членовете на техните семейства, които желаят да се преместят на постоянно място на пребиваване;
• доходи, получени от работата на членовете на екипажа, чиито плавателни съдове плават под националното знаме на нашата страна;
• обектите на данъчно облагане на данъкоплатците са лицата, които са лишени от гражданство или са получили временно убежище на територията на Русия или са признати за бежанци.

Данъчното законодателство предвижда редица обекти на данъчно облагане на данъка върху доходите на физическите лица, към които се прилагат ставките: 9, 15, 30 и 35%.

9% процент

Приложимо в случай на получаване:

• Икономическата полза от учредителите от управлението на доверието на покритието на ценни книжа. Такава икономическа изгода подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и може да бъде получена въз основа на закупуването на сертификати за участие в ипотечни кредити, получени преди 1 януари 2007 г. от управителя на ценни книжа.
• Лихви по ценни книжа (по-специално, облигации) с ипотечно покритие и издадени преди 1 януари 2007 г.

15% курс

Произведени при получаване на дивиденти, получени от физически лица, неданъчни лица, от регистрирани в Русия организации.

Обектите на данъчно облагане на данъка върху доходите на физическите лица, за които се прилага процент 30%, са както следва:

• доход, получен от ценни книжа, издадени от руски компании, както и правата върху него трябва да бъдат взети под внимание при депозит сметка на чуждестранен превозвач (номинален), сметката за родителските права, притежавани от чуждестранни разрешени програми депозитарни притежателят и ареста на сметки, платени на хора, информация, която не е представена на брокера относно данъците;
• от всички икономически ползи, получени от физическо лице, което не е признато за данъчно задължено лице, с изключение на доходите, за които се налагат данъци със ставка от 13 и 15%.

Скоростта от 35%

Приложимо в следните случаи:

• ако получените лихви по банкови депозити, но тя може да бъде надвишен за размера на лихвата, която се изчислява въз рублата депозити (като рефинансиране процент на централната банка, увеличена с 5%), или чрез в конвертируема валута депозити (ако приемем, че ставка от 9% годишно);
• икономическите ползи от действителната стойност на всяка награда и / или печалбите, получени от резултатите от конкурси, игри и други дейности за целите на рекламни услуги, стоки, строителни работи (при условие, че печели награда или обявената стойност повече от 4 000 рубли);
• доходи като плащане за използване на средства, заети от потребителски кооперации, внесени от техните членове (акционери);
• ако облагаемата PIT призната материални придобивки, които се получават в резултат на икономии в проценти с кредитна (назаем) означава в случай на превишаване на размера, определен в Кодекса за вътрешни приходи (член 212 минути, параграф 2);
• ако са получени лихви за използване на средствата, получени от акционерите под формата на заеми от потребителската кооперация за селскостопански кредити.

Данък върху доходите на физическите лица за отделните предприемачи

IP е законно признат като независим платец на задължителни такси и данъци. Kommersant плаща данък върху дохода, ако извършва дейност в рамките на общата данъчна система.

При ползване на наетия труд и заплащането му индивидуалният предприемач става данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица.

Принципите за изчисляване и плащане на този данък от търговците са предписани в член 227 от Данъчния кодекс. Главен сред тях - обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица за ПР е само доходът, получен от извършването на бизнес. Доходите могат да бъдат изразени както в парична форма, така и в натура, а също и като материално обезщетение, определено в член 212 от данъчния закон.

Данъчна основа

Предприемачът го определя индивидуално за всеки вид доход, ако са определени различни ставки за него. От законодателна гледна точка се предвижда да се облагат доходите на индивидуален предприемач с обща ставка, т.е. 13%.

Третият параграф на член 210-та от Данъчния кодекс уточнява, че данъчната основа в размер на 13%, се изчислява като пари под формата на приходи, различни от данъчни облекчения, предвидени от членове 218-та - 221-то данъчните закони, като се вземат предвид особеностите, предвидени в глава 23 на втория кодекс , От това следва, че за отделните предприемачи е включено правото да се намали данъчната основа за следните данъчни облекчения:

• признати като стандартни статии на 218-тото ТК на Русия;
• инвестиция, предвидена в член 219.1 от Кодекса;
• социални, предвидени в член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• при прехвърляне на загуби при сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки и / или ценни книжа за бъдещи периоди (член 220.1 от Данъчния кодекс на Русия);
• Правата на собственост, разкрити в чл. 220 от Данъчното законодателство;
• професионални, предвидени в член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• при прехвърляне на загуби от членство в инвестиционно партньорство за бъдещи периоди (член 220.2).

Данъчните удръжки, свързани с професионалния, са предмет на правилата, за които признатите разходи ще бъдат:

• са оправдани;
• документирани;
• са възникнали в резултат на дейности, насочени изключително към получаване на обезщетения.

Описаните критерии трябва да бъдат изпълнени едновременно.

В същото време някои видове разходи, които са необходими за включване в професионалното приспадане, са ясно формулирани:

1. Сумите на застрахователните такси, прехвърлени на задължително пенсионно осигуряване и медицински.
2. Размерът на данъците (без приходите). И размера на данъка върху недвижимото имущество на физически лица, платена от отделен търговец, да се приспадат само, ако имотът се облага с данък, се признава директно се използва в бизнеса (с изключение на жилища, гаражи и градина).

Прилагането на професионално приспадане е възможно само след края на данъчния период. Предоставя се чрез данъчната му проверка, въз основа на приемане на данъчна декларация, подадена от отделен предприемач върху данък върху доходите на физическите лица.

Публикувай скрипт

С една дума, данък върху личните доходи съоръжение - е икономически ползи, получени за данъчни цели в който и да е период под формата на пари в брой (валута може да бъде руски, така и чуждестранни), както и в натура ((година, тримесечие, и така нататък.) Това включва материални облаги).

В Данъчния кодекс член 208 на Русия описва списъка с обекти на данъчно облагане, получени както от източници в нашата страна, така и от източници на чуждестранен произход. Освен това тя определя критериите, които отразяват типовете на тези обекти. да ги третира предимно заплати, възнаграждения за извършване на работните задължения, икономическите ползи от продажбата на имот и / или неговата употреба (например, под наем), застрахователни премии, дивиденти, авторски и лицензионни възнаграждения и така нататък.

Приходите, получени от руски източници, подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и на чуждестранните лица.

Предметът на данъчно облагане, получен от физическо лице в конвертируема валута преди определянето на данъчната основа, се превръща в рубли по курса на Централната банка на Русия, определен по действителната дата на получаване на дохода.

Ако доходите се получават в така наречената природна форма (стоки, услуги, произведения, права на собственост и т.н.), тяхната стойност трябва да бъде включена в косвените данъци.