Редът на изчисляване на данъците - характеристики, изисквания и коментари

В руското законодателство се използват понятията "процедурата за изчисляване на данъка" и "процедурата за плащане на данъци". Определянето на размера на данъчните плащания за определен вид данъчно облагане е изчисление и плащането или прехвърлянето на данъчни плащания към бюджета се признава като плащане. Процедурата за изчисляване и плащане на данъци от данъкоплатец е един от основните елементи на данъчното облагане. Необходимо е да се установи данък или събиране. Отговорността за процедурата за изчисляване на данъци и такси може да бъде възложена на данъчната инспекция. Понякога физическо или юридическо лице прави изчисляването на самия принос.

Процедурата за изчисляване на данъци и такси се възлага на данъчния орган, след което инспекцията изпраща уведомление, в което се посочва размерът, периодът на събиране, не по-късно от тридесет дни преди плащането да бъде направено на гражданин или компания. Нарушаването на срока на изпращане води до освобождаване от отговорност за забавяне на плащането. Гражданин или предприятие е длъжно да плати данъчна такса в срок от тридесет дни (месец) от датата на връчване на уведомлението или получаване на препоръчано писмо. Уведомлението се дава на ръководителя на организацията или на гражданина. Начинът на доставка може да бъде лично в ръцете или по пощата с препоръчана поща. Основното е наличието на уведомлението.

Данъчни изчислителни критерии

Данъкът е принос към бюджета на определена субект, към извънбюджетен фонд, платен от платците задължително. Данъкоплатецът трябва да вземе предвид следните елементи на процедурата за изчисляване на данъците:

• База за изчисление.
• Период и процедура за изчисляване на данъците.
• Данъчни облекчения.
• Данъчни ставки, използвани при процедурата за изчисляване и плащане на данъци.

Базата за изчисляване на таксата е приходната страна, печалбата, цената на стоките или услугите, видовете дейност, сделките с ценни книжа, използването на природни ресурси, имуществото на лицата, прехвърлянето на собствеността, добавената стойност на продуктите, установени от актовете. Тя се основава на състава на разходите и ползите, които определят дохода, и представлява стойност, характерна за обекта, който е облагаем.

Периодът, след който се изчислява данъчната основа, и в бъдеще данъчната сума, необходима за плащане, се нарича данък. В данъчния период има една или повече дати за отчитане.

Данъчната ставка е количество, което има специфична цифрова стойност. Законите на субектите одобряват регионалните и републиканските данъци. Нормативни актове на общините - местни такси и такси. Всички фискални плащания трябва да са в границите на данъчния кодекс на RF.

Обезщетенията са предимства, предоставяни от категориите данъкоплатци, които ги поставят в благоприятно финансово положение в сравнение с други участници в данъчната система на страната.

Данъците са федерални, републикански и местни. За федералните например, включете ДДС и данък общ доход. За местни такси - данък земя и транспорт.

Задължителни плащания юридически лица

В Руската федерация юридическите лица, независимо от формата на собственост, са данъкоплатци. Те могат да бъдат на обща система или специален режим на данъчно облагане.

DOS е фискална система, в която се плащат всички данъци, определени в Данъчния кодекс на Руската федерация, ако няма освобождаване от плащането им. Всички организации, които не са избрали доброволно друга данъчна система, са на OCH. Процедурата за изчисляване и плащане на данъци от организации, които се намират в тази система, предполага плащане на данък:

• ДДС;
• върху печалбата;
• върху имота;
• на място;
• за транспорт;
• Данък върху доходите на служителите.

Процедурата за изчисляване и плащане на данък върху дохода

Основният източник на попълване на съкровищницата на страната е данъкът върху печалбата, плащан от организациите. Всички руски и чуждестранни компании, опериращи в Русия и получаващи приходи от тях, които не са избрали USN, трябва да спазват процедурата за изчисляване на данъка върху печалбата на организацията.

Данък корпоративен данък:

• Основата за изчислението е печалбата в парично изражение, подлежаща на данъчно налагане.
• Календарна година се счита за данъчен период. Датите за отчитане са първото тримесечие, първите две и три четвърти.
• Данъчната ставка е двадесет процента (два към федералната съкровищница, осемнадесет към бюджета на предприятието). За някои видове печалби и доходи легализираните по-ниски задължителни вноски.
• Данъчните привилегии са посочени в статиите за доходите, които не се вземат предвид при изчисляването на базисните и данъчните ставки. Кодът на фискалната система предоставя привилегията под формата на по-ниска ставка.

Изберете типове компании, които имат специален професионален профил и изискват по-ниски ставки за доходите:

• Образователни и лечебни заведения. Доходът им не се облага с данък (процент - нула процента).
• Предприятия от специални икономически зони, включени в един регистър (регион Калининград, Република Крим) и са жители. Задължителният размер на вноската за дохода е нула.
• Земеделски и риболовни предприятия, които се нуждаят от помощ под формата на понижаване на ставките.
• Участници в инвестиционни проекти в регионите на страната.
• Предприятия, свързани с икономическото развитие пред организацията.
• Социални услуги, необходими за нормалното съществуване на населението.

Процедурата за изчисляване на корпоративния данък е задължителна за спазване от всички предприятия.

Данък върху имуществото

Задължителен принос към имота се начислява върху всички движими и недвижими имоти на предприятията. За да се изчисли данъчната такса, се вземат предвид стойностите в баланса:

• притежавано от правото на собственост;
• Собственост за управление на време или доверие;
• допринесе за съвместната акция в предприятието.

Обекти, които не подлежат на данъчно облагане:

• парцели земя;
• защитени зони за използване на природата;
• собственост на отбранителни предприятия;
• обекти на културното наследство на страната;
• съоръжения на предприятията, свързани с ядрената промишленост;
• ледоразбивачи;
• съд;
• съоръжения за космическа промишленост;
• транспорт, който е в баланса на предприятията от 2013 г. до сега;
• всяко имущество, закупено за препродажба.

Процедурата за изчисляване на плащането на данък върху имуществото предполага, че платците на данъка са предприятия и граждани. Всички лица, които са собственици на имущество, се облагат с данъчната ставка.

Процедурата за изчисляване на данъка върху недвижимите имоти на организациите:

• Базата за изчислението е средната годишна стойност на активите. По отношение на някои имоти, данъкът се изчислява въз основа на стойността му в кадастралното счетоводство. Фискалното събиране събира всички обекти на недвижима собственост, с изключение на земя и други обекти на управление на природата. Данъкът върху движими вещи, намиращи се в предприятието като основни активи, се изплаща само от организациите на OCH.
• Данъчният период е равен на календарната година във всички случаи, независимо от стойността и типа на собствеността. През този период юридическото лице трябва да изчислява и прехвърля аванси за данък върху имуществото въз основа на отчетните периоди (първото тримесечие, шест месеца, първите три тримесечия). Общият размер на таксата се намалява с тези аванси. Регионалните органи не могат да предписват отчетните периоди в закона. Юридическите лица, чиято собственост се намира в обектите, в които отказват да въвеждат такива периоди, не прехвърлят авансовите плащания, а изчисляват и плащат данъка едва в края на календарната година.
• Властите на субектите на страната имат право да определят едностранно ставката на данъка върху недвижимите имоти. Размерът на данъчната такса не може да надвишава размера, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация (максималният процент е два процента).
• Привилегиите за облагане на печалбата се установяват за дружества, които извършват специални дейности.

Категории юридически лица, ползващи се от данък върху имуществото:

• предприятия от системата на наказателното производство;
• религиозни предприятия;
• организации, осигуряващи работа на хора с увреждания (поне осемдесет процента трябва да бъдат забранени);
• Фармацевтични организации, участващи в производството на продукти, насочени към борба с епидемиите и епизоотиите;
• организация със статут на участниците в инвестиционния проект "Сколково";
• дружества, използвани материални и материални ценности за ремонт и строителство на кораби;
• организации, разположени в специални икономически зони (Република Крим, град Севастопол, регион Калининград).

Данък върху собствеността на гражданите

Преди три години данъчният кодекс на Руската федерация беше допълнен от глава относно данъка върху имуществото на гражданите на страната. Промените засягат всеки гражданин-собственик, който има стая, апартамент, селска къща, дача или столичен гараж.

Таксата за собственост е местен принос към бюджета. Тя е регламентирана както от Кодекса, така и от законодателните актове на местните власти. Полевите инспектори изчисляват размера на данъка и изпращат годишно уведомление за плащане на собствениците на имота при определената данъчна ставка.

Процедурата за изчисляване и плащане на данъци върху имуществото на гражданите:

• Базата за изчисление е стойността на собствеността, която се притежава.
• През 2018 г. крайният срок за събиране на фискални суми е определен до 1 декември 2018 г.
• Тарифите за таксите са определени за субектите на Руската федерация поотделно. Единственото условие в законодателството, те не надхвърлят определени граници.

• Данъчните облекчения се предоставят на много категории граждани. В имота на инвалидите от първа и втора група, както и на инвалидите от детството, пенсионерите по възраст не се събират. Предимството да се плати данък се представя във връзка с един обект от всякакъв вид за независимия избор на гражданин. За да получи обезщетението, тя трябва да уведоми данъчната инспекторат за имуществото, пред което ще се прилага фискалната предимба преди 1 ноември. Ако собственикът не изпрати заявлението си до проверката, освобождаването ще бъде предоставено чрез проверката по отношение на недвижимите имоти с най-голяма данъчна ставка.

Данъкът на земята

Данъкът върху земята се установява от Данъчния кодекс, но се регламентира от местните власти на субектите. Местните законодателни органи следва:

• да се определи размера на данъчните ставки в рамките на ограниченията, наложени от Данъчния кодекс на Руската федерация и други нормативни актове;
• регулира реда и срока на плащане;
• да се позволи или да не се даде предимство при плащане;
• не облагат с данъци отделните категории граждани.

Размерът на данъка върху земята за дълго време е изчислен въз основа на счетоводната стойност на имота. Преди две години, през 2016 г., имаше промени в законодателството. Днес таксата се начислява въз основа на разходите за кадастрално счетоводство, близки до пазара. Това доведе до увеличаване на размера на данъчния данък с няколко пъти. Усещанията се усещаха от всички собственици на имоти. Въпросът е, че кадастралната стойност се изчислява от независими организации, извършващи оценка на собствеността, което не изключва възможността за изготвяне на неточна преценка, основана на неточни, неверни данни за стойността на земята. Понякога кадастралната стойност на обекта дори надвишава няколко пъти реалната стойност на обекта на пазара. Информация за кадастралната цена е публикувана в интернет на интернет страницата на Rosreestr (услуга с референтна информация за обекти на недвижима собственост).

Обектите, подлежащи на данък върху земята, включват земя за земеделие, зони за туризъм и отдих и индустриални земи:

• обекти за селскостопанска работа на организации;
• обекти, собственост на градинарството и партньорствата с нестопанска цел, както и отделни граждани, закупени за личната икономика;
• предмети, които осигуряват работата на промишлени организации, включително обекти за изграждане на съоръжения, необходими за дейността на предприятията;
• делът на резервния фонд за горските и водните площи, които са собственост на институции и граждани, по-специално;
• земи за туризъм и места за отдих, ако имат пансиони, санаториуми и центрове за отдих за граждани на страната.

Процедурата за изчисляване и плащане на данък върху земята:

• Изчисляване на базата - цената на парче земя в съответствие с кадастралната регистрация за първия януари на годината, за която се изчислява данъчната вноска.
• Процедурата за изчисляване на данъка върху земята предполага, че данъчният период е равен на календарната година.
• Данъчният кодекс предвижда два размера на данъчните ставки за земята: един и половина процента и три десети от процента.

Данъкът върху земята, подобно на всяка вноска, има своите преференциални категории платци. Ползите, установени от законодателството, се прилагат за следните групи граждани:

• лица с увреждания;
• участници в Великата отечествена война;
• участниците в бойни битки;
• първа и втора група с увреждания;
• инвалиди за здравето от детството;
• героите на Русия и Съветския съюз;
• гражданите, участвали в тестове за ядрено оръжие;
• ликвидатори на последиците от аварията в атомната електроцентрала;
• лица с увреждания за заболяване, придобита след участие в космическото пространство, ядрени опити.

Лицата, изброени в списъка по-горе, имат право да очакват намаляване на данъчната основа с десет хиляди рубли. За да получава обезщетения, списъкът на исканите ценни книжа трябва да бъде представен на данъчните органи.

Списъкът на организациите, освободени от плащане на данък върху земята от федералните органи, е посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация. Останалите такси се изчисляват и разпределят от органите на субектите на страната.

Транспортен данък

Данъкът върху транспорта е въведен в страната преди повече от петнадесет години. Тя принадлежи на местните приноси. В основата си колекцията е въведена, за да компенсира щетите, нанесени на собствениците на автомобили върху околната среда и пътищата. функция се извършва компенсация в допълнение към данъка върху транспортните горива акцизи, пътни данъци и задължителни осигурителни вноски за отрицателното въздействие (замърсяване с изгорели газове, отпадъци) от характера, наложена на собственици на фирми.

Транспортният данък се заплаща от организациите, които са регистрирали превозни средства на мястото на регистрация на превозните средства (транспорт по гъсенични или пневматични пътувания, въздушен и воден транспорт).

Обекти, които не се облагат:

• лодки, оборудвани с мотор или гребла, с мощност до пет конски сили;
• Пътнически вагони с мощност до 100 конски сили или оборудвани специално за лица с увреждания на различни групи;
• речни плавателни съдове, които са пряко свързани с риболовната категория;
• кораби, превозващи пътници, които са частна собственост на бизнесмен;
• селскостопански транспорт;
• водни съдове, издадени в международния регистър.

Процедурата за изчисляване на транспортния данък за организациите:

• Данъчната основа е стойността на движимото имущество.
• Данъчните декларации се предоставят не по-късно от първия работен ден на февруари през годината, следваща отчетния период. Ако предметът на Руската федерация е издал решение за изплащане на авансови плащания, тогава в рамките на една година всяко тримесечие плащанията се изплащат предварително. Изчисленията за тях на данъчната инспекция не са изпратени. Авансовите суми се взимат предвид при определяне на размера на общата данъчна такса, платима на бюджета в края на календарната година.
• Данъчната ставка в регионите може да намалее или да се увеличи до основни данъчни стойности. Ставките, установени в регионите, не трябва да се различават от базовите ставки с повече от десет пъти.
• Законодателите в субектите на страната могат да дадат предимства при изплащането на транспортния данък за предприятията. Например, за компании в свободни икономически зони, те предоставят почивка за данъка.

Транспортен данък за гражданите

Транспорт, подлежащ на облагане:

• автомобили;
• машини с двигател (мотоциклети);
• автобуси;
• механизми на гъсеница, пневматично движение;
• хеликоптери и самолети;
• технология за вода (моторни кораби, ветроходни кораби);
• моторни шейни;
• шейна с моторни двигатели;
• лодки с моторни двигатели, хидроцикли;
• вода и въздух, които не са самоходни.

Процедурата за изчисляване на транспортния данък за физическите лица:

• Данъчната основа е цената на транспорта.
• Данъчният период е една година. Плащането се извършва въз основа на уведомление, изпратено от данъчните органи с размера на плащането, условията и предмета. Ако гражданинът не е получено в година известието за плащане на данъци минало, той е длъжен да уведоми данъчната служба за това не по-късно от последния работен ден на годината, ще дойде на годината, за която трябва да се плати данъка.
• Данъчната ставка е предписана в закона от субект на Руската федерация. При изчисляването му се взема предвид мощността на двигателя и категорията на мобилното превозно средство. Залогът може да бъде променен повече или по-малко, но не повече от десет пъти.
• Субектът на радиочестотния спектър независимо съставя списък на гражданите, които са освободени от данъци.

В повечето региони се предоставя нулева ставка за следните категории граждани:

• инвалиди и ветерани от Втората световна война;
• затворници на фашистки гета и лагери;
• ветерани на труда;
• Героите на Руската федерация и СССР и лицата, на които е присъдена Ордена на славата на всяка степен;
• ветерани от бойни битки и инвалиди от войни;
• Лица с увреждания, принадлежащи към първата и втората група;
• пенсионери по възраст;
• лица, които са получили радиация поради радиация;
• гражданите, участвали в радиоактивни тестове на термоядрени оръжия за масово унищожение;
• един от родителите на дете с увреждания;
• родители на големи семейства.

Данък върху доходите на физическите лица

Всички физически лица са физически задължени да плащат данъци от своите доходи. Отговорността за изчисляването и изплащането на тези данъци се пада на работодатели (юридически лица, индивидуални предприемачи, адвокати и представителства на чуждестранни дружества на територията на страната), които плащат заплатите на гражданите.

Процедурата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица:

• Данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите на гражданите, подлежащи на данъчно облагане, се признава за трудов доход. Да се ​​изчисли данък, когато се прилагат различни данъчни ставки Изчисляването на базата се извършва отделно за всеки вид доход. Базата за изчисляване на приходите от дялово участие се изчислява отделно от данъчната основа за всички други приходи, за които се прилага тринадесет процента.
• Данъчните агенти запазват и прехвърлят към бюджета определената сума на данъка директно от доходите на гражданите при тяхното действително плащане. Данъкът трябва да бъде прехвърлен не по-късно от ден след ден на изплащане на дохода (заплатите). Изключения са плащанията за напускане и плащанията по листове за инвалидност, според които данъкът трябва да бъде платен не по-късно от последния ден от месеца на плащането.
• Изчисляване на данъка върху доходите на гражданите се прави с доходи се облагат с данък в размер на тринадесет%, с натрупване от началото на календарната година, се провежда чрез прихващане, платена за предходните месеци на тази година, сумата на данъка. При други ставки изчислението се извършва отделно за всяка натрупана сума на дохода.
• Данъчната основа се намалява с размера на данъчните облекчения при предоставяне на оправдателните документи. Те се предлагат в стандартна, социалната (да плащат за лечение, обучение), собственост (придобиване на собственост, плащането на лихви по ипотечен кредит), ценните книжа и индивидуални портфейли, професионални (авторите на произведения на изкуството и т.н.). Данъчни облекчения се прилагат изключително за доход облагаем при данъчна ставка от тринадесет процента, който е на разположение само на физически лица, които са жители на страната.

Единичен данък

В Данъчния кодекс се описва подробно процедурата за изчисляване и заплащане на един данък. Единният данък е равен на произведението от дела на базата за изчисляване на данъка и неговия процент, изчислен и платен от данъкоплатеца в края на данъчния период към бюджета.

Процедурата за изчисляване на един данък върху опростена схема заменя юридическите лица с плащането на следните данъци:

• за печалба
• върху имота;
• към добавената стойност.

Ако един данък върху специален режим се плаща от предприемач (собственик на частна фирма), той е освободен от следните данъци:

• данъкът върху доходите на работниците на отделния бизнесмен;
• данък върху бизнес имота;
• С ДДС.

Организациите се плащат на общи основания:

• осигурителни вноски за извънбюджетни фондове;
• приспадания от FSS за застраховки;
• данък върху транспорта;
• данък върху земята;
• Специфични данъци и такси в съответствие със ставките, определени в законите.

Процедурата за изчисляване и заплащане на една такса:

• Процедурата за изчисляване на един данък за опростен данък зависи от обекта на данъчния режим, установен доброволно от данъкоплатец: приходи минус разходи или доходи.

• Ако субектът на Руската федерация не е издал закони, които променят размера на единното плащане, тогава при обекта "приходи" максималната сума, определена от кода, е 6 процента, а за обекта "приходи минус разходите" - петнадесет процента.

• В края на отчетния период предприемач, който е в USN, плаща аванс на един данък в бюджета. Авансовото плащане се изчислява от получените доходи, изчислени от кумулативната сума от началото на периода до края на отчетната година (първото тримесечие, шест месеца, три тримесечия). Авансовото плащане се изчислява въз основа на предварително изчислени данъчни плащания. Изплатените вноски се отчитат при изчисляването на сумите на последващите плащания за следващите периоди и сумите на данъка за данъчния период.

• За някои предприятия фискалният процент за обекта "приходи минус разходи" може да бъде намален на пет процента.

Процедурата и сроковете за изчисляване на данъците в Русия не се спазват много често от физически и юридически лица. Това създава заплаха за съществуването на стабилна фискална система, която е основа за навременно и пълно възстановяване на бюджета на страната. Понастоящем в областта на данъчното облагане се развива негативен стереотип на поведение в част от процедурата за изчисляване на данъчните суми и своевременното им плащане. Знаците на дестабилизирането на данъчната система в съвременния свят са следните:

• Недостатъчно висока данъчна култура на гражданите в обществото (нарушаване на условията или избягване на плащането на такси);
• недоверието на населението и бизнеса към данъчната система, до точността на данъчните изчисления;
• желанието на организациите да избегнат данъците;
• увеличаване на броя на престъпленията и престъпленията във финансовата сфера (избягване на облагането на доходите);
• влошаване на индексите на множество социологически проучвания.

Необходимо е да се формира данъчната дисциплина на населението по отношение на процедурата за изчисляване и сроковете за плащане на данъци.