Чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари. Точки 1.1 и 6 на чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация

Чл. 171, 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация са предназначени за приспадане на ДДС. Те са признати за намаляване на размера на данъка, изчислен на облагаеми сделки в размер на задължителните плащания, извършени срещу доставчици или изгонени от стопански субект, по някакви други причини. Нормите съдържат не само определението за остатъци, но и правилата за тяхното прилагане. В чл. 171, 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с коментари) установяват условията, при които икономически субект

Обща информация

В параграф 1 на чл. 172 от Данъчния кодекс определя основанията, по които се извършват приспаданията. Намаляване на данъчната въз основа на информация, получена от фактури, издадени от продавачите / доставчици при закупуване на платеца на услуги, продукти, права на собственост, на строителните работи. Той също така се произвежда в съответствие документи, удостоверяващи факта на удръжките на ДДС за внос на стоки в Русия или други области, които са под нейна юрисдикция, плащането на сумите, задържани от агенти. Остатъците могат да бъдат направени, и в съответствие с други ценни книжа, в случаите, определени н. 6-8 и 3 на член 171.

условия

В съответствие с параграф 1 от чл. 172 от Данъчния кодекс, отчисления се отнасят изключително за сумата, поискана по-рано придобиване на строителство, стоки, права на собственост, услуги в Русия или в действителност го изгони при вноса на стоки на територията на страната или други райони под нейна юрисдикция, след приемането на въпросните съоръжения за счетоводството и ако има основна документация. Намаляването на данъка при закупуване на OS, NMA или оборудване за инсталиране се извършва изцяло. В този случай ние говорим за обектите, посочени в параграфи две и четири на член 171. удръжките след първоначалното признаване. В случай на покупка на услуги, стоки, правата на собственост или работа за сумата в чуждестранна валута се преизчислява в съответствие с лихвен процент на централната банка, приложим към датата на публикуване. Разликите в размера на данъка, които се формират от приобретателя с по-нататъшно плащане, се отчитат в непродадени приходи съгласно правилата, предвидени в чл. 250, или приходи по чл. 265 от Кодекса.

условия

Те са установени в клауза 1.1 на чл. 172 от Данъчния кодекс. В съответствие с разпоредбите на регламентите, удръжки могат да бъдат заявени в отчетни периоди в рамките на три години от датата на публикуване на платеца, придобити съоръжения в Русия или вноса на нейна територия, както и в други области, които са от неговата компетентност. В параграф 1.1 на чл. 172 от Данъчния кодекс също така установява специално правило. Купувачът може да получите фактура, след края на периода от време, в който са били взети на правата на собственост, продукти, услуги или строителство на запис, но е посочено в член 174 периода на представяне на декларацията. В този случай по т. 1.1 на чл. 172 от Данъчния кодекс, субектът може да отнеме сумата за приспадане от периода, през който са били капитализирани обектите.

Намаления за продажби

Правилата за тяхното прилагане определят параграф 3 на чл. 172 от Данъчния кодекс. В този случай става дума за операциите, определени в член 164 (параграф едно) от Кодекса. Начисленията по тях се извършват при изчисляване на данъчната основа, предвидена в чл. 167. Намалението на сумите, посочени в член 171, параграф 10, се извършва на дата, съответстваща на деня на последващото изчисляване на данъка със ставка от 0%. Задължително условие в този случай е наличието по време на документите, списъкът на които е дефиниран 165 статии.

Допълнителни правила

Удръжките, посочени в ал. 5171 статия, да бъдат изцяло изпълнени, след като отражение коригиращи операции по сметката на връщането на стоката или при отказ да работят, продукти и услуги. намаляване на данъците трябва да се извърши не по-късно от 1 година от датата на прекратяване. Обезщетенията, предвидени в параграф 1. 1 и 2 от параграф шест от член 171, се извършва в съответствие с правилата, определени в параграф 1, се счита като норма, както е посочено в параграф трети -. В момента на базата за изчисление по чл. 167 (параграф 10). В последния случай, ако преструктурирането на компанията не е имала време да се приспадне прави наследник организация на данъка върху степен вноски в бюджета, изчислени сега по време на дейностите за своите собствени нужди за 173 статията строително-монтажни.

Стр. 6 от чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация

Намалените суми могат да бъдат направени от датата на изпращане на продуктите, производството на работа или предоставянето на услуги, предоставянето на права. Приспадането на данъка се допуска в случаите, определени в т. 8 на чл. 171. Приспадането се извършва в размера на приспадането, изчислен от стойността на някои предоставени услуги, извършени работи, прехвърлени права или превозени стоки. Съгласно параграф 6 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, техните авансови плащания трябва да бъдат включени в тяхното плащане, ако тези условия са установени в договора.

Приспадане на разликата

Тя се осъществява в съответствие с фактури за регулиране, които са определени от продавачите по начина, предвиден в т. 5.2 и 6169 Член В този случай, трябва да имате договор или друг документ, потвърждаващ факта на уведомлението или съгласието на купувача да променя цените на продуктите, доставени, извършената работа, при условие, услуги или прехвърлени права. Намаляването на сумите може да се извърши не по-късно от три години от датата на регистриране на коригиращата фактура.

Чл. 172 от Данъчния кодекс (с коментари)

В съответствие с въпросното правило данъчните удръжки от придобиващия се появяват в два случая. Първата е авансовото плащане. Съгласно точка 12 от член 171, сумите, заявени от продавача, подлежат на намаляване. В размер на 168, той прави фактури в рамките на 5 дни (календар) от датата на получаване на аванса. Същевременно се използват проценти 18/118 или 10/110. За да има право на приспадане в съответствие с чл. 172 от Данъчния кодекс, субектът трябва да има определен списък от документи. Те включват:

1. Фактури, издадени по подходящ начин.
2. Платежни нареждания. Тези документи потвърждават факта на плащане.
3. Договорът, който предписва условията, които ще се извършват с аванси.

Ако едно от условията не е изпълнено, платецът не може да разчита на удръжки.

Възстановяване на суми

След прехвърлянето на стоките на купувача и командироването в съответствие с чл. 170, предходно възстановените вноски трябва да бъдат изплатени в бюджета. Възстановяването на данъчните суми от аванса се извършва от придобиващия в периода, през който те подлежат на приспадане. Също така се прави в периода, в който споразумението е прекратено или изменено, а полученото плащане за последващи доставки е върнато. Възстановяването се извършва в сумата, приета преди това за приспадане на датата на авансовото плащане.

публикуване

Използвайте данъчното облекчение по чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да бъде за тези услуги, продукти, права или произведения, придобити за препродажба или извършване на сделки, подлежащи на облагане с ДДС. Изпълнението на последното условие на практика обаче не е достатъчно. Съгласно параграф първи и изгубени от 2009 г., ал. 2 на чл. 172 от Данъчния кодекс, за да се получи приспадане, трябва да бъдат изпълнени редица изисквания. Нека ги разгледаме подробно.

Доказателство за факта на ДДС

Потвърждаващите документи могат да бъдат договор или други актове, според които размерът на данъка подлежи на приспадане. В зависимост от спецификата на доставката са изброени различни условия за използване на приспадането. Ако предметите са закупени в Русия в брой, данъчните суми се намаляват, ако се представят на платеца. Тази опция се счита за най-разпространената. Потвърждаването на факта на ДДС се извършва с много документи. Сред тях фактурите, съгласуване / приемане и така нататък. Ако продуктите са били внесени в Русия през 2006 г митнически режим, тогава потвърждението може да бъде предоставено само когато ДДС е платен за движението на стоките. Така фактът на приспадане за компенсиране на сумите на данъка няма стойност. Това правило се прилага за митническите режими за временен внос, вътрешното потребление, преработката извън контролните зони.

фактура

Нейната наличност е предпоставка за приспадане по чл. 172 от Данъчния кодекс, освен ако законът предвижда друго. Например, не се нуждаете от фактура за агенти, удържащи данъци. Тук трябва да се отбележи, че съгласно писмото на Федералната данъчна служба от 21 октомври 2013 г. е издаден универсален документ за прехвърляне. Неговата форма може да се използва от икономическите субекти за проектиране на най-често използваните операции на икономическия живот. Те включват, наред с други неща, доставката на услуги. Използването на FRT се препоръчва, но не е необходимо. Неизползването на този формуляр не може да бъде основа за отказ от данъчно счетоводно отчитане на сделки за данъчни цели.

Изпълнение на определени дейности

Да упражни правото си по чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприятието трябва да извършва операции за:

1. Производството на продукти, предоставянето на услуги или извършването на работа, при изпълнението на които субектът има задължението да приспадне ДДС. Речта, по-специално, се провежда както при безплатни операции, така и срещу такса.
2. Прехвърляне на територията на руски стоки, дейности, предоставяне на услуги за техните нужди, разходи, непризнати за изчисляване данък общ доход, включително чрез амортизация сума.
3. Препродажба на закупени продукти, подлежащи на данъчно облагане.

Допускане до счетоводство

Придобити продукти и услуги, работата трябва да бъдат капитализирани с регистрацията на първични документи. Съгласно чл. NC 172, като по този начин приспадането е направен от размера на ДДС, са произведени или действително платената за вносните стоки на територията на руски, след публикуване на съответните ценни книжа. В същото време се намали данъкът, изложени продавачите на икономическата структура, при придобиването на операционната система, оборудване за инсталиране, включително, както и нематериални активи или изгонени при движещи се обекти отвъд границата, извършени в пълен размер, след като те се приемат по сметката. Правото на приспадане възниква, когато са изпълнени всичките четири изисквания.

нововъведение

Чл. 172 е допълнена с клауза 1.1. Той влезе в сила на 01.01.2015 г. Съгласно новата разпоредба данъчните удръжки, установени във втората алинея на чл. 171 могат да бъдат представени на контролните органи в срок от три години след регистрирането на произведенията, продуктите, услугите, имуществените права, придобити от платеца в Русия или внесени на нейна територия или в зони под юрисдикцията на държавата. Следва да се обърне внимание на допълнителната възможност, въведена от законодателството. По-специално, ако купувачът е получил фактура от продавача след края на данъчния период, в който са внесени обектите, но преди изтичането на срока за деклариране, установен съгласно чл. 174, придобиващият има право да приспадне сумите от данъка от интервала от време, в който са взети предвид продуктите, услугите, правата на собственост или произведенията.

заключение

Доста често стопанските субекти се ползват с право на данъчно приспадане. Въпреки това, за да се предотвратят проблеми, които могат да възникнат по време на неговото прилагане, е необходимо внимателно да се проучи законодателството. В този случай е необходимо да се вземат предвид иновациите, които влязоха в сила през 2015 г. Икономическите субекти, наред с други неща, трябва да спазват условията и изискванията, определени от нормите. Това се отнася за подготовката на първичната документация и предоставянето на оправдателни документи. Също така е важно да се спази крайният срок за прилагане на сумите за приспадане. Всички тези нюанси трябва да бъдат взети под внимание от счетоводителите, продавачите и купувачите. Основните обяснения за прилагането на установените правила са дадени в писмата на Федералната данъчна служба.