Чл. 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари. Стр. 1, чл. 154 от Данъчния кодекс

Чл. 154 от Данъчния кодекс определя процедурата за установяване на данъчна основа при предоставяне на услуги, продажби на стоки

Обща информация

В параграф 1 на чл. 154 от Данъчния кодекс предвижда, че данъчна основа в процеса на продажба на продукти, произведения или услуги, освен ако не е разрешено друго в тази статия, се определя под формата на тяхната стойност. Изчислява се въз основа на цените, установени в чл. 105.3. В този случай се вземат предвид акцизите (за съответната продуктова категория) и данъкът не се включва.

Получаване на плащане

При прехвърляне към платеца на сумите (включително авансови плащания) срещу бъдещи доставки (строителство, услуги), базата, в съответствие с разпоредбите на клауза 1, член. 154 от Данъчния кодекс, изчислен въз основа на това плащане, включително данък. Има изключения от това правило. Изчислението не приема плащане, частично включено, получено от субекта за предстоящата доставка на продукти:

1. Не подлежи на облагане.
2. Продължителността на производствения цикъл е повече от шест месеца и при определяне на основата за превоз / прехвърляне на предмети в съответствие с разпоредбите на параграф 13 от член 167 от Кодекса.
3. Таксувана е в размер на 0% съгласно чл. 164 стр. 1.

Базата в процеса на изпращане в сметката на полученото плащане (авансово плащане), включена по-рано в изчислението, се определя от субекта в съответствие с правилата, установени в ал. 1 точка от разглежданото първо правило.

П. 2 супени лъжици. 154 от Данъчния кодекс

По време на изпълнението на бартерни (стокови борси) сделките, безплатно, прехвърлянето на собствеността на ипотекарен кредитор за установяване на неизпълнение на задължения, което е обезпечен със залог, както и продукти, при плащане в натура база се определя като стойността на обектите. Изчислява се по цени, определени от правилата, подобни на предвидените в член 105.3, без да се включва данък и отчитане на акцизите (за съответната категория продукти). В случай на използване на отпуснатите субсидии от държавния бюджет, или ползите, правото на отделни потребители, при основата се определя под формата на цена на продадените стоки (услуги, предоставени в изпълнение на работа). Изчислява се по реални цени. Сумите на субсидиите, които се предоставят от бюджета във връзка с използването на контролирани от държавата стойност на предприятие, нито ползи, право на определени категории потребители, не са взети предвид при определяне на основата.

Насърчителни плащания

Продавачът предоставя на купувача при изпълнението премия на последния на определени условия на договора за доставка, а не да намали цената на превозваните стоки (при условие, изработени произведения и услуги) за съответната сума. Това правило е фиксирано на стр. 2.1 от чл. 154 от Данъчния кодекс. Могат да бъдат отпускани плащания, включително за придобиване на определен обем продукти (строителство / услуги). Изключението от правилото са случаите, при които се намалява стойността на премията съгласно условията на договора. Съгласно параграф 3 от чл. 154 от Данъчния кодекс, в изпълнението на дълготрайни материални активи, за да се отрази в стойността им се вземе предвид платена данъчна основа се определя в размер на разликата между цената на продадения имот (определен от правилата на член 105.3) с данъци и акцизи (за съответната категория продукт) и остатъчна статия - след преоценки.

Продажба на селскостопански продукти

При продажбата на селскостопански продукти и продукти от тяхната преработка, закупени от лица, които не са платци на данъци, в съответствие с разпоредбите на чл. 154 от Данъчния кодекс, базата се определя като ценовата разлика, определена в заповедта по член 105.3, като се вземе предвид задължителното плащане към бюджета и размерът на придобиването на обекти. Това правило се прилага за сделки с продукти, включени в одобрения от правителството списък. Изключение от клауза 4 на чл. 154 от Данъчния кодекс са акцизни продукти. Основата в процеса на продажба на услуги за производство на стоки от подизпълнители (суровини) се определя под формата на разходите за тяхната обработка, преработка или друга трансформация. В същото време не се включват данъци и акцизи (за съответната продуктова група). Това правило установява параграф 5 от чл. 154 от Данъчния кодекс. При продажбата на автомобили, закупени от физически лица, а не в качеството на данъкоплатците, за по-нататъшно изпълнение, основата се определя от разликата във формата на цената, предложена от правилата на член 105.3 и при спазване на задължителните плащания към бюджета и разходите за придобиване на автомобили. Тази процедура предвижда Чл. 5.1 Чл. 154 от Данъчния кодекс.

Специфичност на фючърсните сделки

Когато продажбата на имот по силата на договори, включващи доставка в края на периодите, посочени в тях на определена цена, финансови инструменти, чийто оборот в организирания пазар не се извършва, за основа се определя под формата на разходи за тези съоръжения, предвидени в споразумението. В същото време не трябва да бъде по-малка от сумата, изчислена в съответствие с цените, изчислени в съответствие с правилата на член 105.3, в качеството на календарния ден, в зависимост от часа на изчисление, без включване на акциза. Тази процедура установява параграф 6 от чл. 154 от Данъчния кодекс. Също така определя, че при продажбата на основен актив. инструменти, които се търгуват на организирани пазари и осигуряване на нейното предлагане, основата е настроен на стойност, за която се предполага, че за изпълнение на условията на фючърси сделка, одобрена от борса. Изчислението се извършва за календарен номер, съответстващ на момента, определен в член 167, с изключение на данъка, включен в акциза. При продажба на базовия актив за опционни договори, търгувани на организиран пазар и предвиждат доставката, основата се изчислява под формата на цената, на която изпълнението следва да се извършва при условията на сделката фючърси. В същото време не трябва да бъде по-малка от сумата, изчислена по цени, определени от правилата на член 105.3, които работят на дата, която съвпада с момента на изчисляване на 167 нормално, без включване на данъци и подлежат на облагане с данък.

Допълнителни условия

При продажбата на продукти в многоточков контейнер, за който се предоставят обезпечени цени, тези суми не се включват в базата данни. Това правило важи за случаи, при които пакетът се връща на изпълнителя. В зависимост от спецификата на продажбата базата се определя от разпоредбите на членове 155-162. В параграф 10 от чл. 154 от Данъчния кодекс предвижда, че промяната в посока на увеличаване на разходите (с изключение на задължителните плащания към бюджета) на превозваните продукти, включително и поради увеличението на тарифата (цена) или обем (количеството) на стоки, права на собственост, приета през платец сметка в базата за изчисляване на периода , в който е издадена документацията, която служи като основа за излагане на контрагентите на корективните фактури по т. 10 на чл. 172.

обяснено

В чл. 154 от Данъчния кодекс установява общи правила за изчисляване на данъчната основа в процеса на продажба на услуги, продукти, строителни работи. В съответствие с първия параграф на нормата, тя се определя като стойността на обектите, изчислени по цени, определени от правилата на член 105.3. За по-добро разбиране на реда трябва първо да се обърнете към изкуството. 40 от Кодекса. Ако принципът за свобода на договорните условия се прилага към правилата за определяне на цените в системата на гражданскоправната регламентация на търговските дейности, законодателството предвижда определен списък от изисквания, които трябва да бъдат спазени. Като ключов критерий е съответствието на стойността на обекта по споразумение с пазарната цена. По отношение на първите 40 статии, ако другото не е установено в Данъчния кодекс, за целите на данъчното облагане се приема сумата, посочена от страните по сделката. До доказване на обратното, се счита, че цената съответства на пазарната стойност. Съгласно последната, в съответствие с чл. 40 (т. 4) се приема сумата, формирана при взаимодействието на търсенето и предлагането при продажбата на идентични или хомогенни продукти в съпоставими икономически условия.

Стокови борсови сделки

За сделки от този вид е посочено във втората алинея на чл. 154 от Данъчния кодекс. Правилата за бартерни сделки са определени в член 567 от Гражданския кодекс. В параграф 1 от това правило се посочва, че в съответствие с споразумението за бартер, участниците прехвърлят предмети помежду си в замяна на приетите. В чл. 567 също установява, че разпоредбите относно покупката и продажбата се прилагат към споразумението, ако това не противоречи на същността на сделката и изискванията на Ch. 31 от Гражданския кодекс. В този случай всеки участник се счита за продавач на обекта, който той е длъжен да прехвърли, и в същото време получателят на продукта, който той трябва да приеме в замяна.

Добави в кошницата Продажба

Съгласно член 39 от Данъчния кодекс сделките със стоки, услуги и строителство предполагат прехвърляне на права на собственост на възстановима основа. В параграф 1 от това правило обаче има резерва. В съответствие с него прехвърлянето на права на собственост върху обекти на безвъзмездна основа се признава за осъществяване само в случаите, установени със закон. Като едно от специалните правила, регулиращи тази ситуация, има 146 статии. В алинея 1 от първия параграф на нормата се установява, че прехвърлянето на права на собственост на невъзстановима основа се счита за изпълнение. Съгласно правилата на Гражданския кодекс сделките от този вид трябва да бъдат формализирани чрез договор за подарък.

Реализация на обекта на залог

Общи правила за изпълнението на сделката в този случай е предвидено в член 334 от Гражданския процесуален кодекс. Според нормата, кредитор на задължението, обезпечено чрез залог, има право на свое неизпълнение от страна на длъжника да получи удовлетворение от стойността на прехвърления обекта към него. В този случай тази възможност е за предпочитане пред други субекти, които правят искания за това лице, но следват изключенията, предвидени в закона. Съгласно чл 336 (ал. 1) от Гражданския процесуален кодекс, като залог може да бъде всеки имот. На него, наред с други неща, са права на собственост. Изключения са материални активи, извадени от обращение, изискванията, свързани със самоличността на кредитора (издръжката, обезщетението за увреждане на здравето и така нататък.), Както и други права, възлагане на които не е разрешено норми. Като залогодател, самият длъжник или трета страна могат да действат директно. В същото време той може да притежава както правото на собственост, така и икономическото управление. Съгласно разпоредбите на чл. 8 (параграф 2) от Федералния закон "За Счетоводство", обеща материални активи преди санкции за третиране на тях за погасяване на задължения следва да бъдат отразени в баланса на заложния кредитор.

Обхват на доставката

За него се казва в чл. 337 CC. Според нормата, ако другото не е установено в договора, залогът се обезпечава от търсенето в сумата, която е съществувала по време на удовлетворението. В него, по-специално включват: дузпа, лихви, компенсации за загубите, понесени в резултат на забавянето, както и разходите за монтиране неща на съдържанието му и стойността на действително събиране. Следователно имуществото изплаща цялото задължение и допълнителните разходи на заемодателя. Твърдението, което се предоставя от имота, може да не е свързано с придобиването му от заложния кредитор. Това се дължи на факта, че стойността на материалните стойности обикновено не съвпада с размера на задължението. От това следва, че прехвърлянето на заложеното в собствеността на неговия притежател предполага наличието на някакъв финансов резултат. Тя се проявява като разликата между номиналната стойност на дълга, платима чрез продажбата на имот, и цената на придобиване без данък или цената на материалните активи. Следователно ДДС, който ще бъде приспаднат в сделката, ще намали резултата от реализацията на залога, което се отразява в счетоводното отчитане на кредита от акционера. 91.

Важен момент

В член 339 от Гражданския процесуален кодекс въвежда изискването, че споразумението за залог трябва да посочва предмета на договора и неговата оценка, същността, срока и размера на задължението, което се предоставя от прехвърляното имущество. Освен това документът трябва да съдържа информация за предприятието, което е носител на материални ценности. Споразумението за залог се сключва единствено в писмена форма.