Контролно съотношение 6-NDFL: характеристики, изисквания и препоръки

При съставянето на данъчна фактура, счетоводителят трябва да провери въведената информация. При неправилно предоставени данни организацията е изправена пред глоба в най-добрия случай, а в най-лошия случай - проверка за излизане от държавните агенции. Добрата новина е, че за да се провери бързо информацията за контрагента, достатъчно е да се изчисли референтното съотношение 6-NDFL.

Накратко за отчитането

6-NDFL е тримесечен доклад за данък върху дохода. Той съдържа обобщена информация от сертификатите 2-NDFL. Съгласно новите правила предприятията започнаха да докладват от 2016 г. Правителството не само представи нов доклад, но намери и начин да стимулира нарушителите. За преждевременно предоставяне на данните на организацията профилът е блокиран.

Докладването е разработено с цел да се засили контролът върху коректността и пълнотата на плащането на данъци от предприятията. Документът съдържа информация за начисленията и плащанията за всички служители на организацията. Данъчните агенти са предприятия, които плащат заплати на служителите си. Те също така предоставят информация на Федералната данъчна служба на място.

Документът може да бъде изпратен в печатна и електронна форма. Но това право на избор е достъпно само за фирми с персонал до 25 души. Всички останали организации ще трябва да докладват по електронен път. Датата на представяне на доклада е:

• в деня, в който отпечатаният отчет е изпратен на данъчната инспекция или в деня, в който писмото е изпратено по пощата;
• ден от получаването на потвърждение за изпращане на електронен документ.

Характеристики на 6-NDFL

Докладът приключва всяко тримесечие. Част от информацията се въвежда постепенно. Клоновете на компанията съставят доклада поотделно, но референтното съотношение на 6-NDFL се проверява спрямо всички служители на организацията.

В този доклад най-често има остатъци от заплати. Има разлика между датите на плащане на дохода и приспадане на данъка. Особено, ако първият от новия месец попада в уикенда.

Докладът "6-NDFL" се различава от другите в това, че информацията, вписана в него, може по-късно да бъде сравнена с други отчети. Данъчната информация, посочена в първите три параграфа на документа, се проверява по време на проверката на място. Това не означава, че не можете да следвате коректността на попълването на данните. Напротив, първо е необходимо да се разработи и създаде система за контрол за автоматично попълване на документи. За неизпълнените суми на данъчните организации са наложени глоби и санкции. Поради това е важно да се намерят контролни съотношения, за да се провери формата на 6-NDFL. Нека разгледаме по-подробно как да го направим.

Как да проверите еталонното съотношение на 6-NDFL?

На първо място се проверява датата на подаване на докладите. Ако организацията е забавила подаването на декларацията за поне един ден, FTS ще наложи глоба и ще издаде нарушение. Контролните съотношения за изчисляване на 6-NDFL започват с проверката на удръжките. Сумата, представена на стр. 020, трябва да бъде по-голяма от тази на стр. 030. Разликата между тези съотношения е отразена на страница 010. Максималното допустимо отклонение на физическо лице е 1 трион. Освен това е необходимо да се провери съотношението на 6-NDFL в редове 040 и 050. Размерът на начисления данък върху дохода трябва да бъде повече от авансовото. На последния етап се проверява обемът на плащанията и датите на тяхното прехвърляне в бюджета.

Контролните съотношения на 6-NDFL и 2-NDFL са представени в таблицата по-долу.

Годишно отчитане данъчни проверки с удостоверение 2-NDFL, декларация за печалба. За логическа проверка се изчисляват съотношенията за контрол на 6-NDFL и осигурителните вноски, други съотношения. Всички те се използват за бързо проверяване на отчетите.

В случай на грешки в документа, данъчният инспектор изпълнява следните действия:

• Изпраща искане до лице с изискване да предостави документ, обясняващ противоречията в отчета.
• Ако не е изпълнено предишното изискване, се съставя акт на нарушение.

Така че на практика всички 6-NDFL контролни съотношения дават възможност да се провери отчетът, да се намали рискът от увеличаване на интереса на данъчните специалисти в компанията.

Контролно съотношение 6-NDFL и финансови отчети

В чл. 230 от Данъчния кодекс уточняват времето на отчитане на доходите на физическите лица. Докладите за 2- и 6-NDFL трябва да се представят преди 31 март включително след отчетната година. Тези два документа се отнасят не само за условията на доставка, но и за референтните съотношения на 6-NDFL. Последните се използват за проверка на предоставената информация.

Контролно съотношение 6-NDFL със счетоводни отчети

В чл. 230 от Данъчния кодекс уточняват времето на отчитане на доходите на физическите лица. Докладите за 2- и 6-NDFL трябва да бъдат представени до 31 март включително след отчетната година. Тези два доклада свързват не само условията на доставка, но и референтните съотношения на 6-NDFL. Последните се използват за проверка на предоставената информация.

6-NDFL в 1С

Данъчните декларации в програмата се формират съгласно данните за отчета за доходите на всеки служител и консолидирания отчет. В същото време, контролните съотношения на 6-NDFL и осигурителните вноски са представени в предходната таблица. Обмислете процеса на попълване на декларация в програмата.

За 2016 г. на наетото лице е бил приписван такъв доход:

• Заплата - 540 000 рубли.
• NDFL - 70.2 хил. Рубли. (прехвърлени към бюджета).

За подарък на стойност 150 хиляди рубли, които на служителя получи в края на декември, данък върху доходите на физическите лица в размер на 18,98 хиляди рубли. не е натрупана.

Дивиденти: 50 000 (личен данък върху дохода от 6 500 преведения рубли) + 25 000 (данък върху доходите на физическите лица 3,25 хил. Рубли са изброени).

Как се изпълняват отношенията, е показано по-долу.

Характеристики на попълването на доклада

В 6-NDFL се отразява информацията за добавената и приспадната сума на данъка. Отчисленията трябва да се попълнят в обобщена сума, като всички стойности в раздел 1 от отчета. Това означава, че в изчислението за 9 месеца сумата на данъка се посочва от януари до септември. Ако данъкът се начислява по диференцирани тарифи, за всеки ред 010-050 се попълва отделен лист, а на страница 060-090 се посочва общата сума на първата страница на отчета. За разлика от приходите и отчисленията сумата на приспаданията е посочена без копейки. Докладът просто няма необходимия брой клетки.

При попълването на отчета агентите често правят сериозна грешка - те посочват същата сума от начисления (стр. 040) и приспадания (страница 070) данък. Тази ситуация е възможна, ако и двете операции се извършват през същия отчетен период. Разликата възниква, когато заплатата за текущото тримесечие се издава на служителите през следващото тримесечие. На стр. 040 ще бъде посочена сумата на начислената заплата, като се вземе предвид данъка, а на страница 070 - ще бъде отбелязано "0", тъй като е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Пример 1

При изчисляването на заплатите за септември данъкът се удържа на 30.09. Служителите печелят 10.10. Как да получа 9-месечен отчет?

P. 020 - изчислена заплата за септември.

P. 040 - начислен данък върху доходите на физическите лица.

На страница 070 сумата от стр. 040 не влиза, тъй като доходът все още не е платен. По същата причина, раздел 2 не е завършен.

При попълване на годишното изчисление размерът на отчисленията за септември следва да бъде отразен както на страници 070, така и в раздел 2:

• P. 100 - дата на издаване на заплата - 30.09.
• P. 110 - удържане - 10.10.
• P. 120 - последния ден за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица - 06.10.
• P. 130 - размерът на заплатата, изчислена за септември.
• P. 140 - данък при източника при източника.

Друг важен нюанс. Прехвърляемата сума на данъка не може да бъде отразена в ред 080. Тук се вписва размерът на таксата, която агентът не може да задържи. Тази ситуация възниква, ако доходът се издава в натура. Как се прилага 6-NDFL контролно съотношение тук? Редове 070 и 090 общо не трябва да надвишават сумата на трансферите към бюджета за годината. В случай на нарушение на това съотношение данъчните власти ще стигнат до извода, че не цялата сума на таксата е прехвърлена към бюджета.

Как да отразим болен списък в 6-NDFL

В доклада 6-NDFL се отразява информацията за всички доходи, изплащана на служителя. Включване на болния списък. Как трябва да се отрази информацията за временните обезщетения за инвалидност?

Докладът трябва да включва само онези суми, които са облагаеми. В противен случай, съотношението на страница 040 ще бъде нарушено, т.е. в доклада не се включва само надбавката за бременност.

Обезщетението за болест е социално осигуряване, чието изплащане не е свързано с изпълнението на трудови задължения. Той се таксува в рамките на 10 дни от получаването на удостоверението и трябва да бъде платен на следващия ден за изплащане на просрочени плащания.

На датата на прехвърляне на средства служителят трябва да прецени и задържи данъка. За такива плащания в Данъчния кодекс са определени специални условия. Работодателят трябва да прехвърли средства към бюджета в последния ден на месеца на изплащане на обезщетението. Ако той падне на почивен ден, крайният срок се отлага за следващия работен ден.

Как да отразим сумата по отпуск по болест в 6-NDFL:

• В "Раздел 1" размерът на таксите и удръжките трябва да бъде отразен в препоръчителните редове на отчета.
• В "Раздел 2" сумата на плащането и данъка се отразява отделно от другите трансфери.

Нека да разгледаме конкретни примери за опции за попълване на декларацията.

Пример 2

LLC в продължение на 9 месеца плати 1 милион рубли. заплати, с които е удържан данък в размер на 130 хил. рубли. През третото тримесечие, служителите са получили приходи за периода от юни до август, на 100 000 рубли. месечно. Един служител получи и допълнителна помощ за инвалидност в размер на 10 000 рубли, от която е била удържана такса от 1300 рубли. Листът бе прехвърлен на отдел "Отчети" на 2 септември и плащането бе платено 5 септември. Попълваме декларацията:

P. 020 - размерът на дохода - 1 + 0.01 = 1.01 милиона рубли.

P. 040 - начислен личен доход - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 милиона рубли.

P. 070 - удържан данък върху доходите - 0.1313 милиона рубли.

Тъй като размерът на плащането на данък върху заплатите и на отпуск по болест е различен, раздел 2 от доклада следва да бъде отразен в отделен блок:

P. 100 - дата на предаване на болничния списък 05.09.

P. 110 - датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица 05.09.

P. 120 - краен срок за заплащане на таксата 30.09.

P. 130 - размерът на обезщетението 10 000 рубли.

P. 140 - Личен данък върху доходите от болницата 1300 рубли.

Пример 3

Да добавим условията от предишния пример. В допълнение към заплатата и болния списък, служителят е получил 15 септември също ваканция в размер на 15 000 рубли, от които таксата от 1,95 хил. рубли е била удържана.

Раздел 1 се попълва и като се сумират всички суми:

P. 020 - 1000 + 10 + 15 = 1025 хиляди рубли.

P. 040 - 130 + 1.3 + 1.95 = 133.25 хил. Рубли.

P. 070 - 130 + 1.3 + 1.95 = 133.25 хил. Рубли.

Срокът на плащане на таксите за почивка и инвалидност е последният ден от месеца. Времето за получаване на дохода обаче е различно. Следователно, раздел 2 е изпълнен с два блока. Първата беше представена по-рано. Сега да съобщите за ваканционната информация:

P. 100 - плащане на 15 септември.

P. 110 - задържане на 15 септември.

P. 120 - плащане на данъка на 30 септември.

P. 130 - сумата на начисленията е 15 000 рубли.

P. 140 - NDFL 1,95 хил. Рубли.

Пример 4

Сега помислете за ситуацията, когато служителят е предал списъка на неработоспособността на 29 септември и плащането е направено на 5 октомври. Как да попълним декларацията? В раздел 1 от доклада за третото тримесечие няма да има промени. Раздел 2 посочва датата на начисляване (05.10) и периода за плащане на данъка върху доходите на физическите лица (30.10).

Как да се отчитат допълнителните такси?

Организацията може да осигури на служителите еднократно надбавка за почивка. Тези начисления трябва да бъдат отразени в отчета. Датата на прехвърляне на средствата е датата на изплащане на дохода (стр. 100). Намаленията се правят по време на плащането на дохода, а трансферите се извършват максимално на следващия ден.

Пример. Организацията плати допълнително 22 000 рубли. служител 23.08. На същия ден се удържа данък в размер на 2,8 хил. Рубли. Ще отразим това в доклада:

• P. 100 - 23 август.
• P. 110 - 23 август.
• P. 120 - 23 август.
• P. 130 - 22 000 рубли.
• P. 140 - 2.8 хил. Рубли.

Как да попълните нулевата декларация

Ако организацията или ПР нямат служители, тогава предприятието не отчита. Същото важи и ако организацията е изпратила служители на почивка или са спрели дейности. Друго нещо е, ако има пропуски при изчисляването на доходите. Например, дружеството не е натрупало доходи през първата половина на годината, а във второто е таксувало. В този случай докладването за 3 и 6 месеца не е необходимо, но за 9 и 12 месеца - това е необходимо. За да се избегнат проблеми с регулаторните органи, дори в тази ситуация някои предприятия предпочитат да пишат писма и да предоставят нулеви отчети за първата половина на годината.

Условията за отчитане са стандартни - последният ден от месеца, следващ отчетния. През 2017 г. тя е:

• 2 май - за представяне на отчета за първото тримесечие;
• 31 юни - за представяне на доклада за половин година;
• 30 октомври - за представяне на доклада за третото тримесечие.

Как да попълня отчет? Във всички колони посочете "0" или поставете тирета.