Срок на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от ваканция

През 2015 г. бяха внесени изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация относно сроковете за плащане на данъка върху доходите на физическите лица. Те влязоха в сила на 01.01.16. Кога се прехвърля личен данък върху доходите от заплатата и другите доходи?

Нови условия

Съгласно новите правила срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица е ограничен до деня, следващ деня на плащането на дохода. Ако изчислението се извършва на части, то тогава и данъкът трябва да бъде прехвърлен. Ако става въпрос за изплащане на обезщетения за инвалидност и заплати за почивка, удържането на данъка трябва да се извърши не по-късно от последния ден от текущия отчетен месец. Ако срокът за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица попада в свободния отпуск, плащането трябва да се извърши през следващия работен ден.

изчисление

Срокът на прехвърляне на данъка в 6-NDFL се отчита от момента на получаване на дохода. Това е денят:

• получаване на плащане чрез превод на пари на банкова сметка или в брой;
• издаване на доходи под формата на стоки и услуги;
• закупуване на ценни книжа;
• когато са отправени насрещни искове;
• отписване на несъбираеми вземания от баланса;
• последния ден от месеца на одобрение предварителен отчет при завръщането на служител от командировка;
• последния ден от месеца по време на срока на заема.

Изчислената сума трябва да бъде дебитирана от дохода на платеца след изплащане на средствата.

Дата на задържане

Данъкът върху доходите на физическите лица подлежи на удържане в момента на изплащане на средства на служителя. Данъкът върху доходите, предоставен в натура или под формата на материално обезщетение, следва да бъде удържан от каквото и да било възнаграждение. Тогава датата на плащане и задържането може да варира. Приспадането на размера на таксата не може да бъде повече от 50% от таксата.

Условия на плащане

Крайният срок за прехвърляне на средства зависи от вида на дохода. Съгласно общите правила, средствата за бюджета следва да бъдат получени не по-късно от следващия ден за изплащане на дохода. Ако работодателят плати заплати за януари 3 февруари, датата на получаване на средствата е 31 януари, като се удържат - 3 февруари, а крайният срок - 4 февруари.

Пример 1

От 19 до 25 януари 2016 г. служителят е на почивка. Празници бяха на 17 януари в размер на 10 000 рубли. Заплата на служителите - 45 000 рубли. За януари, в който работи 10 дни, бяха добавени 30 000 рубли. (45/15 * 10). Не се предоставят удръжки от заплатата.

На датата ваканционни плащания трябва да се задържи данък върху доходите на физическите лица: 10 * 0.13 = 1.3 хил. рубли.

Срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица на почивка е 1 февруари (от 31 януари е почивен ден).

NDFL от заплатата: 30 * 0,13 = 3,9 хил. Rbl.

За изчисляване на личния данък върху доходите следва 31.01, задържане - с изплащане на доходи, за прехвърляне - на следващия ден.

Адванс на данъка

Служителят може да получава отпуск за отпуск и отпуск по болест за един месец. Какъв е крайният срок за плащане на данъци? Мога ли да направя авансово плащане?

Срокът за прехвърляне на данъка върху доходите на лицата от болничния лист е ограничен до последния ден от месеца, в който е извършено плащането. Можете да прехвърлите сумата на данъка по-рано, но не по-късно от договорената дата. Например, почивката на служител започва на 25 април и продължава до 15 май. Празникът се изчислява в размер на 10 000 рубли. С тях, удържане на данък върху доходите на физическите лица - 1,3 хил. Рубли. Средствата се прехвърлят към бюджета на 16 април. На същия ден, служителят е издаден 8,7 хил. Рубли. Данъкът може да бъде платен в деня на емитирането на дохода. Авансовите пари не могат да се прехвърлят към бюджета. Данъкът подлежи на удържане от доходите на служителя. За да плати за това за сметка на собствени средства, агентът е забранен от агента (член 226). Прехвърлената сума се счита за погрешно платена и подлежи на връщане. Авансово плащане на данъка не се брои. Ако работодателят наруши стандартния срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, като се позове на предплатената сума, посочена по-горе, FTS може да добави наказание.

глоби

Ако срокът за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица на 6-NDFL е бил нарушен или е била изчислена грешната сума, данъчният агент се наказва с глоба от 20% от сумата, която ще бъде прехвърлена. Освен това се налагат санкции за всеки ден от закъснението на плащането, като се започва от следващия ден след деня, определен със закон. Тя се изчислява като процент от 1 300 от CBR курса. Срокът на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица може да бъде нарушен не само поради липса на средства. Ако организацията в платежното нареждане не посочи правилно OKATO, тогава данъкът ще се счита за неплатен.

Специални случаи

Новите правила, които определят периода на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, причиняват много спорни ситуации. Разгледайте ги по-подробно.

Затваряне на месеца

Много често компанията плаща 2 пъти заплата. Авансът се прехвърля в последния ден на месеца. Крайно изчисление се извършва на 15-ия ден от следващия период. В този случай организацията плаща данъка след прехвърлянето на втората част от заплатата. Работодателят се позовава на факта, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан при окончателното уреждане. Но в този случай такова тълкуване на изискванията на Данъчния кодекс не е легитимно. Авансът се прехвърля в последния ден на отчетния период. Предприятието е имало задължение да задържи размера на данъка (член 223 от Данъчния кодекс). Нарушаването на това изискване може да доведе до налагане на глоби и санкции.

Срок на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от ваканция

Служителят е уволнен през 2015 г. Заплатата и неизползваната почивка се издават едва през 2016 г. С изплащането на средства агентът не удържа данък върху доходите на физическите лица. В този случай става дума за получаване на два вида облагаем доход.

Когато получавате заплата, крайният срок за плащане на данъка е последният ден от периода на приходите. Ако трудовото правоотношение е завършено преди изтичането на месеца, последният ден на работа се счита за дата на получаване на дохода. Денят на плащане или действително прехвърляне към сметката за неизползвана почивка се счита за момента на получаване на дохода.

Ако данъкът върху доходите на физическите лица не бъде удържан от получените средства, тогава физическите лица са задължени да заплатят самия данък и да подадат декларация пред Федералната данъчна служба. В този случай служителят трябва да подаде на данъчната декларация две декларации: само за заплатите и за обезщетението. Срокът на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица при уволнение и предоставяне на сметки е 15 юли на следващата година.

Пример 2

Компанията даде бонуси на служителите си за един месец. Данъкът от тях е посочен в края на месеца - в деня на издаване на заплати на служителите. Федералната данъчна служба може да счита тези действия за нарушение на срока за прехвърляне на данъка. Аргументът може да бъде, че бонусът е отделен вид възнаграждение за работа. Тя не е обхваната от стандартния срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплатите. Можете да защитите своята гледна точка само чрез съда. Като потвърждение можете да предоставите на ТК, което казва, че наградата е награда за качествена и добросъвестна работа, която стимулира производителността. Това плащане се счита за част от заплатата. Данъчното облагане на доходите се извършва съгласно общите правила.

Къде да се изброят

След като разгледахме срока за прехвърляне на данъка върху 6-NDFL, ще продължим с въпроса как и къде да прехвърлим средствата.

NDFL трябва да се заплаща на мястото на регистрация. Ако организацията има подразделения, тогава данъкът се плаща във всички клонове. Размерът на таксата, платима от единицата, се приспада от дохода на служителите на този клон. Това са лица, които изпълняват работни функции по трудови договори. Но подразделението може да изплаща доходи на лицата, изпълнявани по гражданскоправни договори. Данъкът върху дохода на такива служители се прехвърля на мястото на клона.

Ако служителят е работил в продължение на няколко месеца в няколко подразделения, данъкът върху дохода му трябва да бъде прехвърлен към бюджетите на мястото на всяко звено, като се вземе предвид действителното време на работа. Ако таксата се заплаща на мястото на един от клоновете, няма основание за налагане на глоба. В Данъчния кодекс няма отговорност за нарушение на реда за прехвърляне на средства.

Ако сумата на данъка е по-малко от 100 рубли, тогава прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица в 6-NDFL движи за следващия месец. Тази сума ще трябва да бъде платена заедно с таксите за следващия месец, но не по-късно от 31 декември тази година.

Ако съгласно договора за наем лизингополучателят е организация, той автоматично става агент. Предприятието е обвинено в задължението за удържане и плащане на данъка на основата на общи основания. Също както в предишния случай, ако организацията има подразделения, клонът, с който е подписан лизинговият договор, трябва да плати данъка върху доходите на физическите лица.

Изместване на надплатената сума

Надплатените суми на данъка върху доходите на физическите лица не могат да бъдат прехвърляни към сметка на просрочени задължения за други данъци. Под организацията за данък върху доходите на физическите лица изпълнява задълженията на агент, той не е платец. Просрочените и надплатените суми се формират от физическо лице. Но можете да върнете сумата на надплатените данъци.

6-PIT

За всички платени доходи от 01.01.16 г. агентите предават доклада на 6-NDFL. Помислете как да попълвате отчета в нестандартни ситуации. Заплатите често се изплащат на вноски на месец. Как може това да бъде отразено в доклада?

Чл. 223 Данъчния кодекс установява, че датата на получаване на заплатата е последният ден от месеца, в който е начислен. Да приемем, че заплатата за февруари е платена на 25-и. Попълнете отчета:

• стр. 100 (отчетен период) - 28 февруари 2016 г .;
• стр. 110 (ден на плащане) - 25.02.2016 г .;
• стр. 120 (датата на прехвърляне на средства към бюджета) - 26.02.2016 г .;
• линии 130 и 140 показват съответните суми.

Ако преизчислите данъка за предходния период, прекомерно задлъжнелите суми се възстановяват в сметката на платеца. Инспекцията трябва да предостави актуализация на 2-NDFL и платежни нареждания.

Референтният номер трябва да съответства на оригиналния номер, а датата се поставя на текущата дата. В полето за справка за начислените, удържаните данъчни суми се попълват съгласно новите данни. Линията "Прекалено задържана сума" остава празна.

Връщането на данъка върху доходите на физическите лица се извършва съгласно правилата, предвидени в чл. 231 TC. Тази процедура се извършва в срок от три месеца от датата на получаване на заявлението. Надплащането може да бъде кредитирано от бъдещи плащания на данъци за всички служители, чийто доход е платен данък.

Процедурата е както следва. Служителят пише молба за връщане на надплатения данък върху доходите на физическите лица. Работодателят има 10 дни, за да подаде молбата си към Федералната данъчна служба. В този случай средствата ще бъдат кредитирани по сметката на организацията. Не си струва да чакате отговор от Федералната данъчна служба. По-добре е да изплатите служителя за своя сметка. Забавянето на плащането на доходи заплашва налагането на глоба в размер на една тристата от Централната банка на Русия за деня на закъснението.

В допълнение към доклада трябва да предоставите извлечение от регистъра за данък върху доходите на физическите лица, препратки, изчисления с поправени грешки и документи за плащане. Сумата на възстановяването на данъка трябва да бъде отразена в ред 090 на отчета, като се използва нарастващ метод.