Отсрочени данъчни пасиви в баланса - какво е това?

Счетоводството е сложна система, в която всичко е взаимосвързано, някои изчисления преминават от други, а целият процес е стриктно регламентиран на държавно ниво. В него има много термини и понятия, които не винаги се разбират от хора без профилно образование и е необходимо да ги разберем в определени ситуации. Този член разглежда едно такова явление като отразяването в баланса на отсрочените данъчни пасиви, какъв вид феномен е, за което са необходими други нюанси на въпроса.

Баланс

Концепцията за баланса е необходима, за да се пристъпи към основната емисия на статията - отсрочени данъчни задължения в баланса. Това е един от основните елементи на финансовите отчети, съдържащи информация за имуществото и средствата на организацията, както и задълженията към други контрагенти и институции.

Баланс, това е първата форма на буха. представянето е под формата на таблица, в която се отразяват собствеността и дълговете на организацията. Всеки отделен елемент се отразява в собствената си клетка с присвоения код. Кодовете се задават чрез специален документ, наречен "Сметка на сметките". Той е официално одобрен от Министерството на финансите и се използва от всички организации, които извършват дейност на територията на Руската федерация. Потребителите на информацията, съдържаща се във формуляр №1, са самата организация и външните заинтересовани страни, включително данъчната служба, контрагентите, банковите структури и други.

Активен и пасивен

Балансът е разделен на две колони: активът и пасивът. Всеки от тях съдържа линии с определена собственост или източник на формиране. Откъде знаеш дали отсрочените данъчни задължения в баланса са актив или пасив?

В баланса на активите са две групи: оборотен капитал и нетекущи активи, т.е. които се използват в производството за по-малко от една година или повече, съответно. Всичко това - сгради, оборудване, NMA, материали, дългосрочни и краткосрочни вземания.

Пасивът отразява източниците на формиране на активите, включени в актива: капитали, резерви, дължими сметки.

Отсрочени данъчни задължения в баланса са какво?

В счетоводството има две понятия, които са сходни по име и следователно могат да заблудят неинформирания човек. Първият е отсрочен данъчен актив (в съкращението на SHE), а вторият е пасив по отсрочени данъци (при намаляването на ИТ). В този случай целите и резултатът от прилагането на тези счетоводни феномени са противоположни. Първият феномен намалява размера на данъците, които организацията трябва да плати за следващия отчетен период. В същото време размерът на крайната печалба през отчетния период ще бъде намален, тъй като плащането на данъци ще бъде по-голямо.

Отсрочените данъчни пасиви в баланса са явление, което води до увеличение на нетната печалба през този отчетен период. Това се дължи на факта, че в следващите периоди размерът на платените данъци ще бъде по-голям от този в текущия период. От това заключение, че отсрочените данъчни пасиви в баланса са пасив, тъй като дружеството използва тези средства в даден момент като печалба, предприятието да ги изплати през отчетните периоди, които следват тези данни.

Как се формират явления като ИТ и СИ?

Организацията извършва едновременно няколко типа счетоводство, а именно счетоводство, данъчно облагане и управление. Появата на отсрочени данъчни активи и пасиви се дължи на временни разлики в управлението на тези счетоводни области. Това означава, че ако в счетоводната версия на счетоводните разходи се признават по-късно, отколкото в данъка, и приходите преди, има временни разлики в изчисленията. Оказва се, че отсроченият данъчен актив е сумата на разликата между платената сума на данъка в момента и сумата, изчислена с положителен резултат. По този начин задължението е разликата с отрицателен резултат. Това означава, че компанията трябва да плаща данъци.

Причините за времевата разлика при изчисленията

Има няколко ситуации, при които има временна разлика в изчисляването на счетоводното и данъчното счетоводство. Можете да ги изпратите в следния списък:

• Получаване на възможност на организацията да забави плащането на данъци или вноски по плащанията.
• Предприятие с касова основа Работата е наказвала контрагента, но парите не са пристигнали навреме. Същата опция е възможна и при приходите от продажби.
• Във финансовите отчети е посочена по-малка сума на разходите, отколкото в данъчната.
• В буха. счетоводството и данъците се използват различни методи за изчисляване на амортизацията, което води до разлика в оценките.

Размисъл във формуляр № 1

Тъй като задълженията се отнасят до източниците на формиране на средства и собственост на организацията, те са свързани с баланса. В баланса отсрочените данъчни пасиви са текущи активи. Съответно в таблицата те се отразяват в дясната колона. Този показател се отнася до четвъртия раздел "Дългосрочни задължения". В този раздел има няколко суми, свързани с различни източници. Всеки от тях получава свой собствен индивидуален код, но също така се нарича номерът на линията. Отсрочените данъчни пасиви в счетоводния баланс са ред 515.

Изчисляване и корекции

ИТО се отчитат стриктно в периода, в който са били идентифицирани. За да се изчисли размерът на задълженията, е необходимо да се умножи данъчната ставка с временната облагаема разлика.

ИТ постепенно се изплаща с намаляване на временните разлики. Информацията за размера на задължението се коригира по аналитичните сметки на съответната статия. Ако обектът, в който отговорността се елиминира от пазара в бъдеще, тези суми няма да се отрази на данъка върху печалбата. След това те трябва да бъдат отписани. Пасиви по отсрочени данъци в баланса - това е от 77. Това означава, че електрическата инсталация, на която са отписани задължения за отписване на данъчно облагане ще бъдат: DT 99 KT 77 отписани задължения в отчета за приходите и разходите.

Изчисляване на нетната печалба и текущия данък

Текущият данък върху дохода е размерът на действително платеното плащане към държавния бюджет. Размерът на данъка се определя въз основа на разликата в приходите и разходите, корекции в тази сума, отсрочени задължения и активи, както и постоянни данъчни задължения (пасиви) и активи (PNA). Всички тези компоненти се добавят към следната формула за изчисление:

ТН = УД (УР) + ПНО - ПНА + ОНА - ИТ, където:

• ТН - текущ данък върху дохода.
• UD (UR) - специфичен доход (специфично потребление).

В тази формула се използват не само отсрочени, но и постоянни активи и пасиви за данъци. Разликата между тях е, че в случай на константи няма временни разлики. Тези суми винаги присъстват в целия процес на икономическата дейност на организацията.

Изчисляването на нетната печалба се извършва по формулата:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТН, където:

• BP - отчетена печалба в счетоводството.

Етапи на изчисление и отражение в счетоводството

За да отразят всички явления и процедури, описани по-горе, в счетоводството се използват определени операции въз основа на одобрената счетоводна схема. На първия етап от формирането на командировки и селища следва да бъдат отразени следните операции:

• ДТ 99.02.3 КТ 68.04.2 - командироването отразява резултата от оборота по дебита на сметката по данъчната ставка - това е постоянен данъчен пасив.
• ДТ 68.04.2 КТ 99.02.3 - продуктът на оборота по заем се отразява в данъчната ставка - това е постоянен данъчен актив.

Постоянните данъчни активи се формират в баланса, ако печалбата по счетоводните данни е по-висока от данъчните данни. И съответно, напротив, ако печалбата е по-малка - се образуват данъчни задължения.

Вторият етап от изчисленията отразява загубите от текущия период. Тя се изчислява посредством разликата между продукцията на крайното салдо по дебита сметки 99.01 към данъчната ставка в данъчното счетоводство и окончателното салдо по дебита на сметка 09 на счетоводството. Въз основа на горното, ние образуват публикациите:

• DT 68.04.2 CT 09 - ако сумата е отрицателна.
• ДТ 09 КТ 68.04.2 - ако сумата е положителна.

Третият етап от изчисленията показва размера на отсрочените данъчни пасиви и активи, като се вземат предвид временните разлики. За да направите това, трябва да определите баланса на облагаемите разлики като цяло, да изчислите салдото в края на месеца, което трябва да бъде отразено в сметките 09 и 77, да определите общите суми по сметките и след това да ги коригирате според изчисленията.