Отсрочен данъчен пасив е какво?

Правилата, според които отчитането на приходите и разходите за целите на данъчното облагане и изготвянето на финансовите отчети, имат редица разлики. В това отношение сумите, отразени в някои документи, не съвпадат с тези на другите. Съответно, когато отчитането често е трудно.

RAS 18/02

Тази разпоредба беше въведена, за да отрази разликите в отчетените данъчни суми. PBU различава показателите в постоянни и временни. Първите включват приходи / разходи, които са отразени в счетоводството, но никога не са взети предвид данъчната основа. Те също така могат да бъдат взети предвид при определянето на последните, но те не могат да бъдат фиксирани в счетоводната документация. Временното се отнася до приходите / разходите, които се отчитат в един и същ период и за целите на данъчното облагане се приемат в друг времеви интервал. Поради тези разлики се появява отсрочен данъчен пасив. Това ППС предвижда и определена степен на отражение на приспаданията от печалбите. Условните разходи / приходи са равни на резултата от размера на плащанията в бюджета и счетоводна печалба. Корекцията на този показател се влияе от отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни пасиви, както и постоянни разлики. В резултат се определя сумата, която се отразява в декларацията.

терминология

Отсрочен данъчен пасив е частта от приспадането на бюджета, която в следващия период трябва да доведе до увеличаване на размера на плащането. За краткост на практика се използва съкращението ИТ. Отсрочен данъчен пасив е временна разлика, която възниква, ако приходите на финансовите отчети преди данъчно облагане повече от декларацията. За да определите индикатора, използвайте формулата:

ITO = процент на приспадане от печалба x времева разлика.

Отсрочени данъчни пасиви: сметка

Счетоводните документи предвиждат специална статия, която отразява ИТ. Това е sc. 77. Отчетите за отсрочени данъци в счетоводния баланс са представени на страница 1420. В отчета за загубите / печалбите тази стойност е отразена в ред 2430.

ТЯ

Ако приспадащата се разлика се умножи по коефициента на приспадане, сумата, която вече е платена в бюджета, но която трябва да бъде кредитирана в предстоящия период, се получава. Тази стойност се нарича отложен актив. ДА е положителната разлика между текущото, действителното приспадане и условните разходи по сумата, изчислена от печалбата. Отписването на това се извършва с sc. 09. Ако се предвижда амортизация в бъдещия цикъл, тогава тя не се начислява на ОС в счетоводството, а в данъчния цикъл се изчислява.

Времева разлика (ИТ)

Определя се подобно на метода, даден за SHE. Това количество обаче има обратен знак. Отсрочен данъчен пасив е сумата, която води до увеличаване на плащанията към бюджета в бъдещи периоди. Тези приспадания ще трябва да бъдат платени след това.

специфичност

Счетоводното отчитане на отсрочени данъчни пасиви се извършва в периода, в който има съответни разлики. За да се разбере по-добре същността, е възможно да се вземе ДДС от печалбата при определяне на момента на появата на сумите, които да бъдат приспаднати от бюджета в предстоящия цикъл. Като бъдещо приспадане, ДДС се признава като приспаднат. 76. Също така ИТ се записва само съгласно член 77.

корекции

В процеса на намаляване или пълно премахване на временните разлики, отсроченото задължение също ще намалее. При анализа на статията информацията ще бъде коригирана. Когато обектът на актива бъде прехвърлен или задължението, съгласно което се начисляват, тези суми няма да се отразят на сумата на приспаданията в бъдещи периоди. В такива случаи се извършва отписването на ИТ. Отсрочените задължения се отразяват в отчета за приходи и разходи. Те се показват в дебит. 99. В същото време, sc. 77 се кредитира. През отчетния период в процеса на определяне на показателя на страница 2420 се изплащат погасената сума и индикаторът за новопоявилите се ИТО. При попълване на линии 2430, 2450, трябва да използвате правилото "дебитно-кредитно". Съгласно чл. 09 и 77 от входящия оборот изваждат разходите и след това определят знака на резултата. Изявленията в съответните редове показват положителна или отрицателна (в скоби) стойност. Ако ИТ се промени в посока на увеличение, приспадането от печалбата ще намалее. И обратно, ако го намалите, плащането ще се увеличи.

Текущи удръжки от печалбата

Той се състои от действително платената в бюджета сума в рамките на отчетния период. Тази стойност се изчислява въз основа на размера на условния приход / разход, както и на корекциите на индикаторите, използвани при формирането на ДАИ, ИТ и постоянни плащания. За изчисленията се използва следната формула:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Изчислителният модел е дефиниран в PBU 18/02 в параграф 21. Правилността на изчислението може да бъде проверена, като се използва алтернативната формула:

TH = облагаема печалба за отчетен период размера на приспаданията към бюджета.

Ако организацията не прави постоянни плащания на данъци, абсолютната разлика между условната сума, изчислена от печалбата и текущата, ще бъде равна на SHE-IT. Този показател ще се отрази на размера на действителните приспадания.

Отсрочен данъчен пасив: транзакции

В съответствие със структурата на отчитане на загубите и печалбите, уравнението PP = BP + OHA - TNP - IT се използва за определяне на нетния доход, в който:

• BP - счетоводна печалба;
• ТНП - текущият данък.

В тази формула се използват OHA и IT, които са отразени в баланса на:

• DB cc. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Те влияят върху размера на приспаданията от печалбите. Същевременно тези членове не се отнасят до нетните приходи. За да отразите начина на изчисляване на действителните приспадания от печалбата и същевременно генерирайки информация за дохода за разпределение, можете да покажете 2 елемента. Всъщност те са отсрочени данъчни пасиви и активи, които са засегнали АС. 99 и 68. По този начин ИТ може да влиза на свободна линия или в обяснителна бележка.

Практическо приложение

Как се показва отсроченият данъчен пасив? Един пример може да бъде даден като такъв. Да предположим, че една организация е закупила компютърна програма. Цената на софтуера - 8 000 рубли. В същото време, разработчиците са ограничили периода на използване на програмата. В тази връзка директорът на предприятието е наредил да се отпишат разходите за закупуване на софтуера в продължение на две години. Във финансовата документация сумата се включва в отсрочените разходи. В данъчното счетоводство е позволено да се отписват разходите на програмата по време на разходи. В резултат на това имаше временна разлика. Задължителното плащане от печалбата ще бъде по-високо от текущото с размера на ИТ: 8000 x процент на приспадане. Във финансовата документация това ще бъде отразено по следния начин:

• Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - условно плащане;
• Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

В този случай статията, която отразява размера на бъдещите плащания, действа като пасивен баланс. Той натрупва сумата на данъка, който е обект на допълнителна такса в бъдещи периоди. Отписването на ИТ се прави в предстоящите цикли. В разглеждания пример компютърната програма се отказа от данъчното отчитане. Съответно, това не влияе на разходите на предприятието по никакъв начин. При счетоводството, напротив, отписването се отнася само за определена част от програмата, която попада в текущия финансов период. Информацията се отразява по следния начин:

• Дт сч. 20 Cd. 97 - част от стойността на компютърната програма (без ДДС);
• Дт сч. 19/04 Cd. 97 - размер на приспадането към добавената стойност.

В такава ситуация стойността на текущото плащане към бюджета ще бъде по-голяма от условната. Част от последната трябва да бъде платена. При осчетоводяването се получава дебитен оборот.