Разлики в обменните курсове. Отчитане на разликите в обменните курсове. Разлики в обменните курсове: транзакции

Законодателството, което съществува в Руската федерация днес в рамките на Федерален закон № 402 "Счетоводство" от 6 декември 2011 г., предвижда отчитането на търговските сделки, пасивите и имуществото стриктно в рубли. Данъчното счетоводство, по-точно поддържането му, се извършва и в конкретната валута. Но някои доходи не се правят в рубли. Чуждестранна валута, в съответствие със закона, е необходимо да се конвертират. По-нататък в статията ще разгледаме концепцията като "курсова разлика". Какви са тези активи? В кои случаи се появяват и как се отразяват в документацията?

Обща информация

Като част от закона се отбелязва, че паричните транзакции по сметките на организацията се извършват в рубли с преобразуване по курса, установен от Централната банка на Руската федерация в деня на прякото преминаване на операцията. От законодателна гледна точка има случаи, при които преизчисляването е разрешено за различна дата, отколкото когато е извършено уреждането. В случай на колебания (промени) на обменния курс спрямо датите на преоценка възниква валутна разлика. Когато една операция е отразена, тя води до появата на допълнителен доход или разход. Разликата в обменния курс възниква, когато се оценява един и същ актив (вземания, пасиви), изразени във валутата на чужда държава в различно време, с изключение на ситуацията при постоянен валутен курс.

Счетоводен и данъчен баланс

Отчитането на валутните разлики се извършва както в данъчните, така и в счетоводните. Въпреки това, тяхното отражение в документацията има някои разлики. Данъчното счетоводство осигурява наличието на валутни курсове и суми. Счетоводните документи отразяват само един вид. В тях са представени само курсови разлики. В същото време основната същност на понятието е различна и за счетоводното и данъчното равновесие. Съответно, изчисляването за всеки от видовете е собствена. Не последният фактор, влияещ върху появата на разлики в обменните курсове при данъчното отчитане, е опцията за изчисляване на данъчната основа. Данъкоплатецът, съгласно действащото законодателство, има право да прилага касовия метод или метода на начисляване.

счетоводство

Валутните разлики възникват в резултат на операция, включваща кредитор или вземане в чуждестранна валута. В такива случаи трябва да бъде изпълнено определено условие. Обменният курс на парична единица към датата на изпълнение е различен от този към момента на задължението за счетоводно отражение през отчетния период или от индикатора за датата на отчитане, на която се извършва последното преизчисление.

Той се среща и в други случаи. Например за операции по реализация:

• стойността на паричните единици в касата на организацията;
• активи в банкови сметки;
• пари, платежни документи;
• ценни книжа.

Как се отразяват валутните разлики?

Активите се осчетоводяват в съответствие с определени изисквания. Трябва да се отбележи, че отразяването в документацията има свои специфики. По този начин отчитането на курсовите разлики в счетоводните сделки се отчита отделно от другите видове разходи и приходи. В този случай, с изключение на случаите на сетълмент на вноски в уставния капитал, въпросните активи подлежат на задължително записване в финансов и икономически резултат дейност на фирмата. Тогава дисплеят в счетоводните документи се определя под формата на доход (в случай на растеж) или потребление (в случай на падане).

Депозити на учредители в уставния капитал

Тези приходи могат да бъдат реализирани не само в рубли. В случаите, когато според нормативните документи приносът на учредителите в учредения капитал е в чуждестранна валута, това се отразява в счетоводната документация по сметка 80 ("Оторизиран капитал"). Как се отчитат тези разлики в обменните курсове? Записванията се извършват в рубли по курса, който Централната банка ще определи по време на регистрацията на юридическото лице. Ако има ситуации, в които дългът се изплаща от собствениците или когато вече се преизчислява дългът в чуждестранна валута, допълнителни активи се появяват към отчетната дата. Те се осчетоводяват в 83-ата сметка ("Допълнителен капитал"). Съществуват и ситуации, при които преводът на отчетната дата показва отрицателна разлика в обменния курс. В този случай дебитните бележки се използват за намаляване на уставния капитал. Същевременно дебитното салдо е недопустимо. Ето защо на основателите на организацията се препоръчва да се установи фиксирана лихва през отчетния период. Преизчисляването му трябва да се извърши веднъж или два пъти през отчетния период. Ако все пак възникнат курсови разлики в хода на дейността на организацията, се препоръчва да бъдат отразени в следната дебит сметки: 91 ("Други приходи и разходи") или 84 ("Неразпределена печалба или непокрита загуба"). За да се предотвратят подобни ситуации, на организацията се препоръчва да въведе процедура за процедурата за възникване на отрицателни разлики в обменните курсове, които възникват в нейния Charter Capital.

докладване

Счетоводството включва курсови разлики в други приходи или разходи. Когато се обобщават данни за видовете бизнес сделки, пасиви и имущество, чиято стойност се изразява в чуждестранна валута, трябва да има отделно картографиране на разглежданите активи. В този случай приходите или разходите, свързани с извършването на сделки по купуване и продажба на валута, не са обект на отчитане в общата сума на курсовите разлики. Съществува определена реда, според която се извършва регулирането на активите. По-специално:

1. Несъответствията, произтичащи от превеждането на дълга в чуждестранни единици, подлежат на оповестяване. В този случай е задължително да се спази условието за изплащането му в парите за преизчисляване.
2. Активи, формирани в резултат на превод на дълга в чуждестранна валута. В този случай плащането му трябва да бъде в рубли.
3. Разлики в обменния курс, извършени чрез баланса на организацията. Но активите не са преминали през тези сметки, които отчитат финансовия резултат на предприятието.
4. Процентът, установен от участниците в споразумението към датата на отчета (в някои случаи той може да бъде официалният обменен курс на рублата спрямо рублата, който централната банка установява към отчетния момент).

Въпреки това, активите, произтичащи от преизчисляването на дълга в чуждестранна валута, не е необходимо да се отразяват отделно в окончателния отчет, съдържащ данните за печалбите и загубите. Разликите в обменния курс, формирани от печалбата (с изключение на тези, отразени в отчета за допълнителния внесен капитал), преминават през линия 090 (формуляр № 2) и се включват в други приходи. Генериращата част (с изключение на тези, отразени в сметката за допълнителен капитал) преминава през линия 100 (формуляр № 2) и се включва в други разходи.

Данъчна документация

Валутната разлика в контекста на дейността на организацията може да доведе до приходи или разходи. За разлика от счетоводната документация, чиято цел е да се определи финансовия резултат от дейността на дадено предприятие, основната задача на данъчното отчитане е да се определи базата, върху която се плаща данъкът към бюджета. Разликите в обменния курс в този случай се разглеждат от гледна точка на увеличаване или намаляване на тази база. Активите, които увеличават дохода на организацията в данъчната документация, се наричат ​​положителни. Съгласно действащия данъчен кодекс на Руската федерация тези приходи трябва да бъдат включени в състава на нематериалния доход. Разликите в обменните курсове, които увеличават разходите на организацията, се наричат ​​отрицателни в данъчното счетоводство. Според действащия данъчен кодекс, който е приет и работи в Руската федерация, тези активи трябва да бъдат включени в не-оперативни разходи.

Практическа дейност на организацията

Под разликата в обменния курс се разбира всякакъв вид преоценка на задълженията, вземанията, държаните в чуждестранна валута имоти. Съответно плащането за тях следва да се извършва и в едни и същи парични единици. В случаите, когато плащането за преоценката на задълженията, исковете, имуществото се прави в рубли, разликата, произтичаща от колебанията на обменния курс, се нарича сума. В същото време, на данъкоплатеца работи на паричен метод, в хода на своята дейност изобщо не се сблъсква с такива активи. Разликите в обменния курс по този подход възникват по време на преоценка на стойностите на организацията, изразени във валута, или с директна преоценка на паричните единици, които се намират в касата на касата.

Размисъл в данъчното отчитане

В данъчната документация се отчита възникването на обменни сделки не само за последния брой на отчетния период. Това се случва във всеки един момент, когато се появят. Отчитането на общия доход, за разлика от курсовата работа, се извършва само с директно изплащане на дълг. В този случай активите нямат никакво влияние върху размера на данъчната основа. Това се дължи на факта, че те не се изчисляват към отчетната дата чрез документация. Тези условия в действащото данъчно законодателство са валидни само за данъкоплатците, като основата за работата е методът на начисляване, който отразява тяхната данъчна основа. Ако предприятието или предприемачът използва метода на паричния поток в работата си в процеса на дейност, изобщо няма общо активи. Появата на курсови разлики се дължи и на преоценката на валутните стойности, изразени в салдата на паричните единици, които се намират в сметките или в касовия отдел на дружеството.

Размисъл в Декларацията

Положителните размери (обменни) разлики в данъчната документация са отразени в ред 100 от Приложение № 1, лист 02 на Декларацията, в структурата нерегулиращ се доход. Съответно, отрицателните активи попадат в неикономическите разходи. Те преминават линия 200 от Приложение № 2 към 02 на Декларацията.

Инвестиране в учредения капитал в данъчната документация

В рамките на действащото данъчно законодателство не се разрешава да се вземат предвид средствата на организацията, идващи от собствениците и насочени към увеличаване на уставния капитал при определяне на данъчната основа, използвана за изчисляване на плащанията на печалбата. Освен това не се счита за печалба, която е възникнала от данъкоплатец, той е придобил имуществени права, придобити в замяна на неговите акции (акции), прехвърлени на разположение на предприятието. В тази връзка валутните разлики, насочени към промяна на уставния капитал, не са основание за облагане с данък върху печалбата.

Разлики във финансовия резултат и данъчната основа

Резултатът от различното определение на момента, в който обменният курс и общите активи са взети предвид в счетоводната и данъчната документация, е несъответствието между окончателния финансов резултат на организацията и нейната данъчна основа, използвана за изчисляване на данъка върху печалбата. Това несъответствие обаче не е критично, тъй като по своята същност това е нестандартен феномен и попада в категорията временно облагаеми (приспадаеми) разлики. Образованите активи ще бъдат взети предвид в бъдеще при съставянето на счетоводни документи при изчисляването на корпоративния данък върху доходите.

данни

Дейностите за отразяване в счетоводните регистри на генерираните активи се извършват в съответствие с установената със закон процедура. Курсови разлики за всички видове задължения, разходите за които не е посочена в чуждестранна валута, но плащането по която се подава в рубли, образувани в резултат на превръщането на датата на изплащане или в последния ден на отчетния период. Това е една от разликите от данъчното счетоводство. Както беше посочено по-горе, то предвижда изчисляването на възникващите активи едва в момента на погасяване на задълженията. В този случай валутните разлики, възникнали при осчетоводяването на отчетните дати, не са основание за изчисляване на данъка върху дохода.