Отсрочен данъчен актив и неговата концепция

За да има представа за това какво е отложен данъчен актив, на първо място е необходимо да се разбере какво съдържанието на понятието е отсрочен данък, който предприятието трябва да плати с получената печалба. В най-общ смисъл този данък действа като задължение, произтичащо от предприятие или организация в бъдеще. Освен това основните причини за възникването им са настоящите проблеми в областта на състоянието на икономическата дейност и плащането на данъци.

Това, до известна степен, условно данък може да бъде изчислена в съответствие с финансовите отчети на дружеството или организацията, като правило, е сума, равна на действителната данъка, който трябва да бъде платена от стопанска единица в периода на данъчно облагане.

При такива изчисления естествено възникват разликите между данъчните и счетоводните данни, тъй като те използват различни техники за оценяване. Тези разлики са временни, но в бъдеще те могат да доведат до несъответствия в оценките на активите и пасивите в размера на разходите и приходите, които се вземат предвид при изчисляването на данъците.

Изчисленията на този условен данък се правят по правило, като се използват три метода. Методът на отлагане е, че отсроченият данък се установява в съответствие със ставката данък върху печалбата, което е законно към момента на признаване на разликата. В Руската федерация този метод на изчисление беше приложен до 2010 г., след което в съответствие с разпоредбите за счетоводството беше приложен методът на пасива. Този метод включва отчитането на пасивите на предприятието или дружеството върху печалби и загуби. Съществува и трети метод - методът на баланса, който се състои в сравняване на оценките на стойностите според данъчните и счетоводните данни.

Съответно активът по отсрочени данъци представлява тази част от отсрочените данъци, което обективно води до намаляване на размера на дължимите от фирмата или организацията, данък за печалба, и които трябва да бъдат платени в съответствие с действащото законодателство в следващия отчетен период и извън него.

Предприятието признава отсрочен данъчен актив в момента, в който се формират вече споменатите временни разлики, и при условие, че по-нататък в предстоящото данъчни периоди, тя ще получи печалба, от която ще може да плати данъка. При счетоводството отсрочен данъчен актив се записва, като се отчита размерът на всички такива разлики, изключения са само случаи, при които тези разлики не се намаляват или напълно се елиминират.

Формула, която определя такива пасиви по отсрочени данъци е както следва: Хо = BP х STN, където: А - стойността на активи по отсрочени данъци, BP - показател за разлика във времето, на STN - данъчната ставка стойност, която се определя в момента на закона.

В счетоводната система отсрочените данъчни активи са показатели, отразени като отделни в отделна сметка, предназначена да отчита и отразява точно отсрочените данъчни активи. Също така е важно, както вече беше споменато, тези активи да се отчитат самостоятелно в счетоводството, т.е. отделно за всеки вид активи, които са източник на временната разлика в оценката.

Различните сами по себе си се формират:

- използването на различни методологии за изчисляване на амортизацията, които отделните предприятия или организации използват в счетоводството;

- признаване на приходи от стоки, продавани под формата на доходи от нормалната стопанска дейност на предприятието;

- В случай на нарушение на правилата за плащане на данък върху печалба от предприятието или организация;

- използване на правила, които не съответстват една на друга, и норми за отражение на интереси, които дадено предприятие или организация плаща за заеми и заеми.

В счетоводната система тези активи се обозначават с обратни вписвания: за начисляване на Дт 77 - Кт 68 и съответно за изплащане Дт 68 - Кт 77.