Окончателен данъчен одит: процедурата, краен срок, цел

Всеки предприемач е изправен пред различни данъчни проверки. Те могат да бъдат камерални или изходящи, планирани или непланирани. Те се провеждат изключително от инспектори, работещи във Федералната данъчна служба, и се назначава специална комисия, която да посещава самото предприятие. Важно е да се разбере какво е данъчен одит на място, когато се извършва по отношение на конкретно предприятие, когато се изпълняват планираните дейности и каква е целта на срещата.

Същността на одита

Инспекторите казват, че това е посещението в предприятието и проучването на неговата документация на място - това е най-ефективният и надежден начин за проверка на компанията. Спецификата на данъчния одит на място включва:

• основната цел на това събитие е да се увери, че счетоводителят правилно определя сумата на данъка, а също и компетентно плаща;
• резултатите от процеса разкриват просрочия и други проблеми;
• ако има сериозни нарушения, компанията носи отговорност и може дори да е престъпна за управлението на компанията;
• важен фактор е неочакваността и особено това се отнася до непредвидена проверка, така че инспекторите могат да предотвратят унищожаването или укриването на документацията;
• едно събитие се провежда както по отношение на различните компании, така и по отношение на ПР;
• основата за процедурата е заповедта на началника на определен клон на Федералната данъчна служба, но в някои случаи заповедта може да бъде издадена от неговия заместник.

Одитът се извършва на мястото на фирмата. Ако фирмата има клонове в други градове, документацията може да бъде проучена в тези отделения.

Какви са ограниченията?

Почти всички фирми се страхуват от това събитие, тъй като почти винаги инспекторите разкриват значителни нарушения, което води до участието на ръководството на компанията в отговорността. Но провеждането на данъчен одит на място има определени ограничения.

Това включва факта, че не е планирано да се провери документацията на компанията, ако компанията е открита преди по-малко от три години. В един период е невъзможно да се изучат същите документи два пъти.

По какъв начин се осъществява?

Процедурата може да бъде изпълнена с различно време, защото е повлияна от различни фактори. Срокът на данъчния одит на място е стандартен за два месеца, а този период е ясно посочен в Данъчния кодекс.

Ако има трудности или твърде много документи, се разрешава процесът да се увеличи до четири месеца. Ако проучваната компания приключи, срокът на данъчния одит на място може да достигне шест месеца.

Половин година е максималният период, през който инспекторите могат да проверяват документите на фирмата в офиса си, ако този процес не е спрян поради различни причини.

Видове проверки

Процедурата може да бъде различна, тъй като тя се различава по различни критерии.

Непланираните проверки се считат за най-тежки и ужасни за всички компании. Това се дължи на факта, че работниците не могат да се подготвят да посещават инспекторите, така че те често са изгубени и уплашени. Такива изследвания рядко се извършват, тъй като инспекторите трябва да имат подозрения, че ако служителите бъдат уведомени, те могат да унищожат важни документи. Основанията са оплаквания или директни доказателства за сериозни нарушения, извършени от служители на компанията по време на дейността на дружеството.

Предварителен етап

Процесът на проверка се състои от няколко етапа, тъй като данъкоплатците първоначално са избрани за посещение от инспектори. В края на проучването решението се взема от специалисти въз основа на получената информация. Всеки етап изисква определени сложни действия.

Подготвителният етап включва изготвянето на план за данъчни инспекции на място. Тя съдържа информация за това кои компании ще бъдат разследвани, колко време ще бъде изразходвано за всеки участник и кога точно ще бъде посетена тази или онази компания. Освен това се изпълняват следните действия:

• идентифициране на инспекторите, които ще участват в проверките на място на данъчните органи;
• Представена е информация за всички данъкоплатци, включени в плана;
• идентифициране на рисковете от нарушения;
• определя кои данъци ще бъдат проучени, кой период ще бъде засегнат и какви дейности ще се извършват за получаване на необходимата информация;
• Той изчислява колко време и труд ще отнеме, за да прекарат процеса;
• договореният тримесечен план е договорен.

При избора на фирми, които ще участват в одита, Федералната данъчна служба използва своите източници на данни, както и различни жалби и други данни за предприятията.

След събирането на необходимите данни за всички дружества се създава специално досие за всеки данъкоплатец.

Как се избират участниците?

Процесът на подбор на фирми, за които ще се проведе терен одит, е разделен на няколко последователни етапа. Те включват:

• 1-ви етап. Тя се състои в определянето на броя на фирмите, които могат да бъдат проверени за определен период от време, обикновено представлявано от една четвърт. Въз основа на тази информация е изготвен план. Работното натоварване на всеки служител на едно предприятие през последните две години се взема предвид.
• 2-ри етап. Създава се списък на всички компании, които трябва да бъдат проверени, за да бъдат включени в плана.
• Третият етап. Заключение се прави от служителя на Федералната данъчна служба, която се занимава с анализа на финансовите показатели на предприятията, което позволява да се определи кои фирми са целесъобразни да се проверяват в конкретно тримесечие.
• 4-ти етап. Определят се данъкоплатци, които са включени в плана на първо място и са приоритетни. За тази цел са взети предвид резултатите от предходни одити на бюрата. Тук се решава кои фирми трябва да бъдат посещавани многократно, за да се гарантира, че те отговарят на заповедите на предишната инспекционна комисия.
• 5-ти етап. Оформя се годишен списък на данъкоплатците, който задължително трябва да бъде разследван. Документът е поверителен, поради което служителите на Федералната данъчна служба не могат да разкриват информацията.

Същността на поле ревизията е не само в определянето на най-различни заболявания, но също така и за да се предотврати тяхното въздействие, следователно, ако резултатите от изследването извън площадката на документи има подозрения, че компанията системно нарушава правилата за изчисляване на различните данъци, ще бъде необходимо да се провери на място.

Кои фирми рискуват да влязат в плана?

При определянето кои данъкоплатци ще бъдат включени в този списък, инспекторите вземат предвид различни параметри. Но в същото време самите фирми могат да определят дали в тях ще се извършва данъчен одит на място. Най-често списъкът включва фирми със следните характеристики:

• разходите не надвишават приходите;
• за един данъчен период са направени няколко удръжки;
• разходите редовно надвишават паричните постъпления;
• има несъответствия в икономическите показатели, които се разкриват в процеса на проучване на документацията във Федералната данъчна служба;
• служителите на службата получиха информация, че различни документи са били повредени или умишлено унищожени във фирмата;
• във Федералната данъчна служба е написана жалба, съдържаща информация, че дружеството използва различни незаконни методи за избягване плащането на данъци, така че данъчната основа е неоснователно намалена;
• показателите са близки по размер спрямо границите, които позволяват опростено третиране;
• Организацията е сключила споразумения с огромен брой контрагенти, които не носят никаква полза;
• ако в процеса на извършване на бюрократичен одит са установени несъответствия, служителите на Федералната данъчна служба изискват от данъкоплатците да предоставят обяснения, а ако не са налични, компанията е включена в списъка с изходни събития.

Самите предприятия трябва да анализират рисковете от включването им в плана за одит. Директно на сайта на Федералната данъчна служба са изложени разпоредбите, въз основа на които се извършва организирането на терен данъчен одит. Тук се добавят критериите, по които фирмите са включени в плана.

Какви инспектори проверяват?

Документацията, свързана с различни данъчни такси или други плащания, подлежи на проверка. Разрешено е да се проверяват не само данъците. Експертната проверка на място включва проучване на ценни книжа, което позволява да се идентифицират различни несъответствия и просрочия.

Поискайте от инспекторите документация:

• книга за приходите и разходите;
• различни разплащателни документи, чекове, фактури или други подобни документи;
• постъпления, получени в резултат на плащането на данъци;
• парични или банкови документи;
• лиценза за работа, Хартата и други учредителни документи;
• различни първични икономически документи;
• фактури;
• графики на сметките;
• счетоводни документи;
• данъчни отчети;
• пътни листове, актове на приемане и предаване и други документи.

Продължителността на данъчния одит на място в повечето случаи зависи от това колко документа ще трябва да бъдат проучени от специалисти.

Как фирмите научават за проверката?

Процесът на уведомяване зависи от това дали проучването е планирано или непланирано. В първия случай проверката на място на данъчната проверка се извършва след предварително уведомяване на данъкоплатеца. За това обикновено се изпраща писмо до адреса на фирмата.

Ако изненадващият момент е важен момент на изследването, тогава служителите на компанията не са уведомени по никакъв начин за планирания процес. Това важи за непланирани проверки.

Планът е поверителен документ, така че ако служителите на Федералната данъчна служба разгласят информацията от него, те ще бъдат държани отговорни. Следователно данъчният одит извън площадката се извършва без предизвестие на данъкоплатеца.

Как се уведомяват фирмите?

Ако се извърши планирано проучване, първоначално всички включени в списъка данъкоплатци са уведомени за планираното събитие. За тази цел обикновено се използват следните методи:

• лично връчване на известие до представителя на компанията;
• изпращане на препоръчано писмо и връчване на известие за връчване;
• изпращане на уведомление в електронен вид чрез TSS.

Освен това представителят на фирмата трябва да се яви в офиса на FNS, за да получи копие от решението за инспекция. На копие от институцията трябва да подпише.

Кога е извършен непланиран одит?

За да извършите това проучване, няма нужда да чакате получаването на одобрение от администрацията на FTS и данъкоплатецът няма да бъде уведомен за това събитие. В този случай трябва да има основателни причини за такава проверка. Те обикновено включват:

• фирмата на работното място уврежда здравето на гражданите;
• почтеността на културното наследство на страната е нарушена;
• увреждане на околната среда;
• Не елиминирайте нарушението на фирмата, идентифицирано по време на бюро или предишен одит на място;
• Има изискване на прокуратурата за конкретно предприятие, въз основа на което е необходимо непланирано проучване на документацията.

Има определени ситуации, когато е необходимо да се извърши незабавна и бърза проверка. За целта служителите на Федералната данъчна служба трябва да изпратят специално уведомление до прокуратурата, след което следващият ден започва изследването на компанията.

Етапи на процеса

Процедурата за проучване на всяка институция включва изпълнението на последователни етапи. Процедурата за извършване на данъчен одит на място е да извършите действията:

• се взема решение за провеждане на проучване;
• инспекторите идват в компанията, след което прехвърлят решението на ръководителя на фирмата;
• се предоставя на инспекторите отделна стая, където те ще бъдат удобни за работа;
• изисква от инспекторите необходимата документация за проучването;
• те могат да инспектират помещенията и прилежащата територия;
• те имат право да извършат пълен опис;
• примерните документи могат да бъдат подложени на проверка;
• ако бъдат установени сериозни нарушения, ценните книжа могат да бъдат иззети изцяло;
• минималните проверки са в компанията за два месеца, но този период може значително да се увеличи и законът позволява, ако е необходимо, да се прекрати проучването;
• Ако има преустановяване на проверката, процесът може да отнеме до 15 месеца;
• в края на процеса се взема решение, което е задължително за предприятието.

Ако след одита бъдат идентифицирани различни съществени нарушения, фирмата ще трябва да плати глоби и често служителите се предават на наказателна или административна отговорност. Ето защо ръководителите на предприятия не желаят да извършват данъчен одит на място по отношение на тях. Периодът за проверка на документите обикновено не надвишава две години, но е възможно да се поискат документи за минали данъчни периоди, за да се идентифицират просрочията или други проблеми.

Как се конфискуват документите?

За събитието се изисква да получи необходимите документи за инспекторите. Процедурата за данъчен одит на място включва възможността да се оттегли документацията за различни периоди. При изпълнението на този процес служителите на предприятието, разбирани, които не работят във Федералната данъчна служба и в проверяваната организация, както и инспектори, трябва да присъстват.

Преди документите да бъдат задържани, инспекторът предава на ръководителя на дружеството съответната резолюция и обяснява какви права и задължения имат гражданите. Първоначално се предлага доброволно да се представят документи и ако инспекторите получиха отказ за подобно искане, те изземват хартията със сила.

Процедурата на изследването се провежда само през деня, но може да превиши живота на предприятието. Документите не се проверяват от 22 до 6 часа.

Как е краят на чека?

Веднага след като всички проучвания се извършват във връзка с документацията на предприятието, проверката приключва. Изготвя се със специален сертификат в предписаната форма. Тя е представена с приложение № 7 към Определение на Федералната данъчна служба № MMV-7-2 / 189.

Той не определя резултатите от данъчен одит на място, тъй като е необходимо само да уведоми ръководството на компанията, че процедурата е приключила. Той съдържа информация:

• дата на формиране, представлявана от датата на приключване на одита;
• реквизитите на решението, въз основа на което е проведено изследването;
• информация за данъкоплатеца, включително пълното му име, KPP, TIN и други данни, в зависимост от това дали той е PI или компания;
• всички данъци и периоди, които са били засегнати по време на проучването, са изброени;
• ако по време на процедурата е имало необходимост от спиране или удължаване на периода на проверка, този факт е посочен в сертификата;
• в края на краищата, подписа на служителя на инспекцията.

Ако документът се предаде лично на ръководителя на предприятието, той трябва да подпише върху копието копие. След изготвянето на сертификата се счита, че одитът е приключил, поради което на по-нататъшните инспектори не е разрешено да изискват допълнителни документи или да се намират в компанията.

Нуанси за изготвяне на акта

Основната цел на одита е да идентифицира различни нарушения, свързани с плащането на различни данъци или други плащания. Поради това винаги се взема решение въз основа на резултатите от данъчен одит на място. За това се формира специален акт.

Действието на данъчния одит на място се формира в рамките на два месеца след края на проучването. Преброяването е от момента, в който данъкоплатецът получи сертификат за приключване на одита.

В чл. 100 TC и заповед на Федералната данъчна служба № MMV-7-2 / 189 съдържат основните изисквания за формата и съдържанието на този документ. Основните правила за формиране на действие включват:

• се изготвя акт на данъчен одит за излизане дори при липса на нарушения;
• е позволено да се създаде документ в електронен или хартиен формат;
• Можете да го попълвате на компютъра или ръчно;
• листовете задължително са номерирани и зашити;
• всяко заявление се удостоверява с подписа на ръководителя на отделен клон на Федералната данъчна служба;
• няма корекции или корекции в текста;
• се състои от документ от три части;
• в крайна сметка са представени резултатите от установените нарушения или отсъствието им;
• всички нарушения трябва да бъдат документирани и са необходими позовавания на различни регулаторни актове;
• във водата на определената дата на формиране на акта, информация относно одитираното дружество, списъкът на документите, проучени, учи в списъка на данъци и периоди, начална и крайна дата на изследването, както и като се посочва дали мерките за контрол или други данъчни действие органи;
• повествованието съдържа всички нарушения, установени от инспекторите, а ако те липсват, съответния знак се поставя, и в допълнение тук се правят различни утежняващи или смекчаващи обстоятелства;
• В последната част се съдържат заключенията на инспекторите, предложенията за елиминиране на последиците от нарушенията, както и информация за инспекторите.

Сертификатът трябва да бъде подписан от ръководството на одитираното предприятие и Федералната данъчна служба. Едно копие се прехвърля на данъкоплатеца в рамките на 5 дни след изготвянето на документа. Ако служителите откажат да приемат закона, те се изпращат с препоръчана поща.

Правила за поведение на ръководството на дружеството по време на одита

Теренното проучване на фирмената документация е неприятен момент за всяко предприятие. Често служителите и фирмените мениджъри се губят, не искат да предават документи на инспекторите или да се държат неправилно. Ето защо е желателно да се вземат предвид няколко ценни препоръки:

• дамите трябва да поискат списък с въпроси, които имат за работата на компанията, тъй като предприемачите имат правото да се запознаят с тази информация;
• за всички нюанси е желателно незабавно да се дадат обяснения, така че инспекторите да не разбират различни неразбираеми данни като нарушение;
• ако одиторите правят различни искания, тогава те трябва да се третират внимателно, за да определят какви са възможните последици от невъзможността им да изпълнят;
• при установяване на незначителни недостатъци, те трябва да бъдат коригирани незабавно, ако има възможност;
• ако самите инспектори по време на проучването допуснат нарушения и грешки, те трябва да бъдат записани, тъй като в бъдеще изобщо могат да оспорят резултатите от проверката;
• важно е да се държат спокойно и уверено, и дори повече не е позволено да обиждате или заплашвате инспекторите.

Ако вземете предвид горепосочените препоръки, тогава няма проблем за ръководството на компанията, когато общувате с инспекторите.

Нуанси за проверка при затваряне на фирма

Фирмите могат да бъдат затворени по различни причини, тъй като може да няма печалба или да се постигне целта за откриване на предприятие. Процесът може да бъде не само доброволен, но и задължителен.

Някои фирми подлежат на проверка от Федералната данъчна служба при ликвидация. За целта инспекторите идват в офиса на компанията. Служителите на проверката определят дали дружеството има дългове, дали могат да бъдат възстановени и дали са идентифицирани други съществени фактори. Ето защо, ако ръководството реши да затвори фирма, това трябва да бъде незабавно нотифицирано на Федералната данъчна служба.

При такава проверка е необходимо да се предвиди проверка на отделен шкаф. Те могат да изискват документи за три години работа на фирмата. Ръководителят на предприятието може да присъства по време на изследването.

По този начин проверките на място са ефективен метод за контрол от Федералната данъчна служба. Те могат да бъдат планирани или непланирани. Извършва се в правилната последователност от действия. Всеки ръководител на фирмата трябва да има добро разбиране за това какви права и задължения имат инспекторите, какви документи могат да поискат и как да извършат одита. В този случай можете да защитите и защитите правата си, ако те бъдат нарушени от служителите на Федералната данъчна служба.