Принципи за изграждане на данъчна система. Данъчната система на Руската федерация

В данъчната система всеки от неговите елементи - платецът (юридическо или физическо лице) е длъжен да плаща наем или данък. По този начин те допринасят за попълването на общата хазна - бюджета на Руската федерация и инвестират в публичните разходи. Тази статия ще разгледа принципите за изграждане на данъчна система или някои образци, които трябва да се прилагат по отношение на данъкоплатците и държавата.

дефинира

Ето основните тълкувания на термините на този отрасъл на икономиката:

• Терминът "данък" означава индивидуално плащане на свободна и задължителна основа, която се начислява от държавата. Субектите на данъчните плащания са граждани (физически лица) и различни предприятия и институции (юридически лица). Основната задача на таксите е да се поддържа и гарантира функционирането на държавата и / или нейните общини.
• Системата се нарича сложна организация или устройство, състоящо се от различни структурни елементи. Системата се характеризира с наличието на различни структури, връзки и класификации на нейните отделни елементи, формиращи определен механизъм, който се подрежда по различни регулярни принципи и правила.
• Данъчната система е социално споразумение, основано на принципите и нормите на законодателството, което се формира поради необходимостта от събиране на данъчни плащания и такси.

Данъчната система на Руската федерация

В руското законодателство понятието "данък" има широк смисъл и включва задължения и такси. Структурата на данъците в Русия е представена в глава 2 от Данъчния кодекс. Всички данъци върху територията на държавата са обединени в обща система. И така, каква е структурата на руските данъци?

Данъчната система в Руската федерация може да се определи като общата стойност на различните плащания на данъци. Също така може да са такси или такси. Законът установява данъчни задължения на федерално ниво, които се прилагат от различни законодателни актове на Русия и нейните субекти.

Руските данъци и вноски са разделени на няколко нива, а именно:

• Федералният. Тези данъци се прилагат в цялата страна. Те включват данък върху доходите (NDFL), добив на минерали, добавена стойност или ДДС, водни ресурси, както и държавни задължения и т.н.
• Към регионалните данъци се прехвърлят към хазартния бизнес, т.е. към организациите, които извършват бизнес на базата на хазартни машини, лотарии и други реквизити. Също така, регионалният данък се урежда върху имуществото на предприятията и върху транспортните средства (данък върху транспорта).
• Общински или местни данъци - това е данък върху земя, имущество на физически лица и търговски такси.

Всеки вид данък, посочен по-горе, има различен правен режим. Това означава, че могат да се определят различни такси за индивидуални тарифи и условия за тяхното плащане. В регионите на Русия и в общините могат да се определят техните правила и разпоредби за изплащане на данъчни плащания и вноски.

Нормативна уредба

В данъчната система на Руската федерация основният нормативен документ, установяващ разпоредбите за данъци и такси, е Данъчният кодекс, който е в сила от януари 1999 г. Част 1 от Кодекса регулира основните аспекти на събирането на данъци в Русия, например:

• Какви видове данъци се налагат в Руската федерация?
• Какви са основанията за възникване на задължения за плащане на държавни задължения или за тяхната промяна и прекратяване?
• Основни права и отговорности субекти на облагане и органи, оправомощени да изпълняват надзорни и контролни функции за данъци и / или такси.
• Каква може да бъде отговорността за данъчните престъпления?

Законодателството за данъци и такси в Русия установи, че всяко лице е длъжно да плати данъка, установен от държавата. Когато се формира, се вземат под внимание реалните възможности на платците. Основните принципи или началото на руското данъчно законодателство са посочени в член 3 от съответния кодекс.

В тази статия се регламентира, че не могат да съществуват дискриминационни критерии за данъчно облагане, например религия, националност, социален статус и т.н. Всеки данък трябва да бъде икономически обоснован и не трябва да противоречи на Конституцията на Руската федерация - основен закон на страната.

Кой е измислил принципите в областта на данъците?

С възникването на концепцията за държавата като политическа форма на организация на определена територия възникнаха дискусии и теории за принципите на изграждане на данъчни системи. Основателят на тези догми може да се нарече шотландски икономист Адам Смит.

В основната си работа от 1776 г., в която са изследвани производителността на труда, капиталът и други въпроси на икономиката и благосъстоянието на народите и страните, учените формират четири основни данъчни разпоредби:

• Удобство - времето за събиране на данъци и такси трябва да е удобно и процедурата за плащане на данъци е проста и без прекомерни формалности.
• Сигурност - размерът на данъчното облагане трябва да бъде определен, така че платецът да знае колко трябва да покрие преди началото на данъчния период.
• Собственост - формирането на постоянни данъчни приспадания трябва да се основава на богатството и способностите на гражданина.
• Икономика - данъчната система трябва да бъде проектирана така, че свързаните с нея разходи да са малки. Ефективността на вноските следва да се увеличи чрез минимизиране на административните разходи за управлението на данъчната система.

Адам Смит научно обосновал тези принципи в работата си. Тези разпоредби се превърнаха в основа за формиране на теоретични знания и принципи за изграждане на данъчна система.

След това ще бъдат разгледани данъчните принципи, приложими в съвременните условия. В кодекса няма такива принципи, но можем да кажем, че в данъчната система на Руската федерация са създадени няколко основни правила. Нека ги разгледаме по-подробно.

стабилност

Какво се третира според принципа на стабилност? Данъчната система, действаща в страната, често не трябва да променя размера на ставките и видовете данъци. В развитите страни режимът на данъчно облагане се променя за 3-5 години. Този интервал се счита за нормален за периодичната реформа на данъците. Силните колебания в данъчните ставки, които се появяват многократно, могат да се превърнат в проблем за платците.

По този начин член 5 от Данъчния кодекс на Русия гласи, че всички промени в данъците и / или таксите трябва да бъдат приети и започнати не по-рано от 1 януари на следващата година. Освен това приемането на тези закони и подзаконови актове не следва да бъде по-рано от един месец след публикуването им в официални източници. Това означава, че законът за новите правила за такси и / или данъци не може да бъде приет например в края на декември и да започне да функционира от януари следващата година.

просто счетоводство

Един платец за определен период от време трябва да бъде обложен веднъж. Този принцип се нарича еднократно облагане.

Пример за използване на този принцип може също така да се нарече, че за данъчно престъпление едно лице не може да бъде повторно ангажирано в съдебно производство. Също така, санкциите или санкциите като мярка за гражданска и юридическа отговорност не могат да бъдат събирани едновременно, тъй като това пряко нарушава този принцип и конституционните права на платеца.

икономика

Принципът на икономия в данъчната система означава, че разходите за събиране на данъци трябва да се минимизират възможно най-много. Данъчната система трябва да бъде продуктивна и икономична за данъкоплатците. Според някои проучвания беше установено, че разходите за събиране на данъчни облекчения не трябва да надвишават 7% от всички данъчни приходи. В противен случай този режим на данъчно облагане ще се счита за неефективен и непродуктивен.

единство

Единството на данъчната система се изразява във факта, че данъчното облагане е ефективно във всички субекти на страната и всички данъкоплатци трябва да плащат данъци.

В руската конституция този принцип се тълкува като предоставящ единна политика в областта на финансите, кредитите и държавните фондове. Събирането на данъци и вноски от населението и предприятията се формират преди всичко на федерално ниво. Териториалните и федералните органи като цяло формират сложна структура.

Регионалните данъчни агенции са част от федералната изпълнителна власт на държавно равнище, а не на нивото на субекта на Руската федерация. В резултат на това териториалните власти не могат да налагат данъци върху собствените си региони. Съблюдаването на този принцип продължава и принципа за "единно" икономическо пространство в Руската федерация, което също е конституционно защитено. Това позволява свободното движение на различни стоки или услуги в цялата страна, без да се ограничава до митническите задължения на отделните субекти.

правосъдие

Можем да кажем, че този принцип има разширен обхват. По този начин принципът се контролира в две посоки - хоризонтална и вертикална.

Валидността на данъчното облагане по хоризонтален начин означава, че всички платци, независимо дали са физически или законни, са при равни условия. Обектите, които се облагат с данък, трябва да бъдат в еднакви условия, независимо дали това е предприятие или физическо лице.

Безпристрастността по вертикала означава, че осигурените лица трябва да плащат съответно повече данъци, отколкото тези с по-малко пари. Така се формира справедливостта вертикално.

По този начин всеки гражданин или организация, която има задължения да плаща данъци, трябва да плаща за тях. Същевременно се отчита, че високите доходи предполагат големи данъчни тежести.

задължение

Принципът на задължителния характер на данъчната система означава, че данъкът винаги трябва да бъде платен навреме и изцяло платен.

Например, от януари 2001 г. всички работещи граждани плащат данък върху дохода при месечна заплата от 13%. Делът на принудителния пасивен принос към държавата се изчислява независимо от размера на получения доход.

Данъчна тежест

Като се имат предвид чуждестранните конституционни документи, принципът на равноправната данъчна тежест се регулира непосредствено след догмата за установяване на данъците чрез закона. В резултат на това е възможно да се подчертае специалното значение на тази разпоредба в областта на данъчното регулиране.

Общото натоварване за всички не означава равна сума от данъци, платени от платците. В края на краищата предприятията и отделните хора получават различни приходи и печалби. В това отношение същите данъци биха били неприемливи за различни форми на управление.

Целевият фактор за събиране на данъци следва да бъде платежният капацитет и това трябва да се вземе предвид не само по отношение на индивидуалните вноски, но и за развитието на цялата данъчна система в държавата.

еластичност

Този принцип се нарича и принципът на мобилност на данъчното облагане. Държавната политика в областта на данъците трябва да се адаптира към всякакви възникващи ситуации.

Данъчната система трябва да бъде приспособена към различни условия, например, ако държавата внезапно се нуждае от големи производствени разходи или обратно, ако възникне такава възможност, властите трябва да наложат съкращаване на данъците, като по този начин изпълнят социалните и икономически цели на политиката.

заключение

В този материал бяха изброени понятията и принципите на изграждане на данъчната система. Така че ние можем да различим осем основни принципа на данъчно облагане: стабилност, еднократна, икономическа ефективност, единство, справедливост, принуда, както и еднакъв за цялата данъчна тежест и мобилност на данъчния режим.

Основателят на теорията за принципите на данъчното облагане е икономистът на 18-ти век, Адам Смит, който в своята книга определи основите за последващи правила в областта на данъците.

Законодателството относно данъците и таксите в Русия отчита различните нива на данъчни вноски - на ниво федерация, региони и общини. Данъците могат да се нарекат определена база на държавата за изпълнение на техните функции, както и един от основните източници на доходи.