Единен данък върху приписаните приходи. Организиране на отделно счетоводство при комбиниране на дейности

На практика често има ситуации, в които организацията има няколко различни дейности. В същото време някои от тях попадат в обхвата на UTII, а по отношение на останалите се прилага или трябва да бъде платен общият данъчен режим единичен данък на USN. Според HK RF тази категория данъкоплатци е длъжна да организира отделно счетоводство, чието изявление в повечето случаи повдига много въпроси.

По правило най-трудно е очертаването на сделки, които са и не подлежат на облагане с ДДС. Чл. 170. HK заявява, че при липса на отделно счетоводство за закупени стоки, активи и имуществени права данъкоплатецът е лишен от правото на приспадане. Търговски структури, които плащат един данък върху приписван доход и прилагането на обща система, следва да се ръководи от следните правила:

• ДДС се отчита в общата стойност на стоките, ако се използват при сделки, които не подлежат на този данък (търговия на дребно);
• ДДС се приспада за тези стоки, които се използват за транзакции, подлежащи на този данък (продажби на едро);
• за общите доставки ДДС се взема предвид в производствените разходи и се приспада в пропорциите, в които тези стоки се използват в облагаеми и необлагаеми операции.

Правната стойност на приспадането се изчислява въз основа на съотношението на стойността на превозените продукти, подлежащи на облагане с ДДС, към общата стойност на стоките, превозвани за данъчен период. Следва да се подчертае, че пропорционалният метод следва да се прилага само когато е невъзможно да се определи каква част от продукцията се използва за дейности, подлежащи на единно облагане на начислените приходи. Ако предприятието има способността да прави ясно разграничение между стоките, тогава тези изчисления не са необходими.

Заслужава да се отбележи е, също така, че законодателството не определя специфичните процедури за разделно счетоводство, оставяйки въпроса на преценката на данъкоплатеца. Въпреки това, на организацията, като се обръща на единния данък върху дохода условно, заедно с общото данъчно облагане, следва да не иск за приспадане на надвнесен ДДС, а след това да ги възстановите в бъдещи периоди. В тази връзка е необходимо да се спре на грешка, периодично появяващи на практика: фирми имат всички продукти в склада и декларира, приспадането на ДДС, а след това, ако е необходимо, стоките се прехвърлят на търговската мрежа и съответния ДДС се възстановява през текущото тримесечие или възстановени в следваща данъчни периоди. Тази опция е в противоречие със счетоводно правило за изчисляване на дела е описано в Данъчния кодекс, освен това, той е квалифициран от арбитражни съдилища, като метод за формиране на неоправдан данъчно облекчение чрез неправомерно прилагане на ДДС приспада от бюджета. За да се избегнат проблеми в такива ситуации се препоръчва да се данъкоплатците или да следват изискванията на законодателството, надявайки се пропорции, или да представи приспадане на данък в по-късен период, когато обемът на продукти, продавани в насипно състояние, трябва да бъдат ясно определени.

На предприятията, които прилагат опростената данъчна система или системата като цяло, както и списъци на единен данък върху доходите условно, има отговорността за поддържане на разделно счетоводство на разходите, включително и разходите за труд, необходимостта от правилното данъчно облагане на печалбите. Ако структурата на организацията е ясно разграничена, след изпълнението на това изискване, това не е проблем, но често определен процент от разходите, която не може да бъде свързана с конкретен вид дейност. Например, разходите за поддържане на общ склад и административни апарати се отнасят до поддръжката на компанията като цяло. В тези случаи трябва да се използва пропорционалният метод. Разходите се разпределят според съотношението на обема на приходите във всяка посока към сумата брутен доход компания.

Подобна ситуация възниква при отчитането на дълготрайните активи на предприятието. Активите, използвани за дейности, подлежащи на един условен данък, не подлежат на данък върху имуществото. В същото време някои обекти се включват във всички сфери на работа на предприятието. За да се изчисли основата за данъка върху недвижимото имущество, е необходимо да се умножи остатъчната стойност на тези дълготрайни активи от дела на приходите от облагаемата дейност по общата система.