Как да създадете резерв за ваканционно плащане. Създаване на резерв за изплащане на отпуск

В края на всеки данъчен период предприятията изготвят годишна данъчна декларация. Съгласно член 289 (клауза 4) от Данъчния кодекс, разпоредбата се прави не по-късно от 28 март. Изчисляването на данъчната основа е необходимо да се вземат под внимание редица точки. Сред тях - задължителна инвентаризация на резервите, които са били формирани през годината. Той се провежда на 31 декември. Целта на тази процедура е да се идентифицират неизползваните суми или превишени суми, както и да се коригира облагаемата основа. Нека разгледаме още как се записва надбавката за плащане за почивки.

Обща информация

В чл. 324.1, стр. 1 НК съдържа разпоредба, предписване на данъкоплатците, които планират да извършат изчисляване на провизиите за платена отпуска, отразени в документите, приети техния метод на изчисление, както и максималният размер и процент от месечния доход от тази статия. За тази цел се изготвя специална прогноза. Отразява изчисляването на месечните суми в резерва в съответствие с данните за прогнозните разходи за година. Оценката се извършва с включването на размера на платените застрахователни премии от разходите. Процентът на празнично плащане се определя под формата на съотношение на годишните разходи за тях към очакваната годишна сума за служителите.

Важни точки

Съгласно чл. 324.1, т. 2 от Данъчния кодекс, начисляването на резерва за изплащане на празниците е включено в статиите за разходите на съответните категории служители. Насочени от правилото, разпоредбите, съдържащи се в Чл. 318 параграф 1, Министерството на финансите заключава, че данъкоплатците са свободни да определят вида разходи, за които се отнасят тези разходи. Те могат да бъдат преки или непреки и се отнасят до служителите, участващи в производствения процес, както и да извършва други дейности в компанията, не са свързани с освобождаването на продукта. Изборът му, обаче, данъкоплатецът е длъжен да фиксира в документацията. Също така е възможно да се изчисли процентният резерв за плащане за ваканция за всяка структурна единица. Същевременно частта от тези разходи се съставя за предприятието като цяло.

Създаваме резерв за плащане на празниците

Съгласно разпоредбите на ал. 2, т. 1, чл. 324.1 Може да бъде съставена следната формула:

% = (Оставете план + Освобождаване) / (Разсрочване + SWOT) × 100%, в която;

• Освободете, SWOT - сумата на застрахователните плащания, натрупани върху съответните суми.
• OTplan - Очакван (годишен) размер на членовете на персонала.
• Оставете плана - предвидени разходи за изплащане на празниците.

След като бъде определен процентът, е необходимо да се умножава всеки месец с размера на действителните разходи по заплата (включително застрахователната премия). Резултатът, който ще бъде получен, е включен в надбавката за провизии за плащане за почивки по чл. 255, т. 24 от Данъчния кодекс. Следва да се гарантира, че натрупаната сума не надвишава ограничението, определено в документацията.

пример

Обмислете създаването на резерв за изплащане на празнични дни за предприятие, което се занимава с производството на неблагородни скъпоценни материали. През декември бе взето решение да се изготви прогноза за предстоящите разходи за 2013 г. За целите на данъчното облагане в отчетите е фиксирана съответна разпоредба. В същото време се определя границата на размера на постъпленията и месечния процент. Предприятието планира следните разходи за 2013 г .:

• На заплатата - 1 милион рубли.
• Резерв за плащане за почивка - 264 000 рубли.

За 2013 г. осигурителните ставки от фонда за възнаграждения са:

• 5.1% - в FFOMC.
• 22% - в ЗФР.
• 2,9% в FSS.

Видът дейност, извършвана от предприятието, принадлежи към 9 клас на profrisk (код OKVED 36.61). Това означава, че размерът на застрахователните премии е 1%. Общата тарифа е 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). След това ще изчислим резерва за плащане за празниците:

Сумата за годината е, както следва:

264 000 р. + 264 000 р. × 31% = 345,840 стр.

Документацията показва, че пределната стойност на разходите е 345 840. Предвиденият годишен фонд за заплати, включително застрахователните плащания:

3 000 000 стр. + 3 000 000 стр. × 31% = 3 930 000 рубли.

Процент на удръжките за всеки месец:

345 840 р. / 3 930 000 р. Х 100% = 8.8%

В съответствие с получените данни се изготвят прогнози

Използване на спестяванията

Резервът за предстоящото плащане за празниците, съгласно чл. 255, т. 24 от Данъчния кодекс, ще бъдат включени в цената на заплатата. В същото време размерът на реално присвоените плащания няма да има значение. Както бе споменато по-горе, съответните застрахователни суми. Това означава, че тези вноски не са свързани с други разходи, като например застраховка, предназначена за заплати. Следва да се има предвид, че резервът може да се използва само при допълнителен и основен отпуск.

Обезщетението за неизползвания период трябва незабавно да се припише на цената на заплатата. Тази позиция е определена в чл. 255, точка 8 от Данъчния кодекс. Това писмо е посочено и с писмо от Министерството на финансите. Тук е заслужава да се отбележи, че речта, по-специално, се води по отношение на обезщетение за уволнение. Но в чл. 255 се отнася до обезщетения за неизползвани периоди, съгласно Кодекса на труда на Руската федерация.

Инвентаризация на резерва за изплащане на празниците

Тъй като през годината данъкоплатците излизат от очакваните, а не реалните, разходи за почивка на служителите, до края на периода може да има известна проблематична ситуация. По-специално, действително прехвърлената сума на служителите за отпуски може да надхвърли размера на резерва. Същевременно стойността му, която се приписва на разходите, е по-голяма от действителните разходи на организацията. В това отношение е съвсем естествено списъкът на резерва за ваканционни плащания да се направи от данъкоплатеца. Това предписание е установено в чл. 324.1 Данъчен кодекс (т. 3, т. 1). Резултатите от проведената процедура трябва да бъдат официално формализирани. По-специално, се изготвя и акт счетоводна информация (в произволна форма). Отразяването на получените резултати ще зависи от това дали предприятието планира да продължи да създава резерв от очаквани разходи през следващия период.

Изключване на запасите от бъдещи разходи

Съгласно чл. 324.1, т. 3, ал. 3, ако предприятието има достатъчно пари в резерв всъщност начислени, който потвърди, описа в края на периода, данъкоплатецът трябва към 31 декември на годината, в която е бил изготвен, включват разходите за реалната сума за платена отпуска. Съответно, се добавят и застрахователни премии, за които конкретният запас не е съставен преди това. При планирането на следващия период, компанията счита, че предоставянето на платен отпуск не е подходящо, а след това на остатъка от сумата, която се открива при тестване на 31 декември се отнася до не-оперативни приходи на статия в текущия период.

Включване на запасите в плана за следващата година

Ако счетоводната политика на дружеството остане непроменена по отношение на резерва, то в края на данъчния период може да бъде идентифициран остатъкът от неизползваните средства. В съответствие с параграф 4 от горепосочения член на Данъчния кодекс се определя резервът на бъдещите разходи, като се изхожда от:

1. Брой дни на неизползван период от служителите.
2. Средната дневна цена на служителите.
3. Задължителни осигурителни вноски.

Ако в резултат на съгласуването размерът на прогнозния неизползван резерв за ваканции е по-голям от действителното салдо на резерва до края на годината, надвишената сума трябва да бъде включена в цената на заплатата. с други думи, ако HO> OHP, тогава разликата е равна на цената на труда. Ако в резултат на съгласуването сумата е по-малка, то тя трябва да бъде включена в нематериален доход.

Липса на средства в акцията: пример

Размерът на удръжките за резерва за изплащане на празниците е 345 840 рубли. През 2013 г. на служителите са предоставени 310 000 r. Застрахователните премии са както следва:

310 000 х 31% = 96 100 р.

По време на съгласуването в края на годината беше разкрито, че действителната сума (включително вноските) е по-голяма от сумата на резерва с 60 260. По този начин средствата са недостатъчни. В тази връзка сумата на излишъка трябва да бъде включена в цената на заплатата.

Стойността на акциите е повече от действително дадени средства: пример

Сумата за осигуряването на разходи за изплащане на ваканционни обезщетения е 345 840 рубли. През годината служителите получиха 250 000 рубли. Застраховката възлиза на 77 500 рубли. (250 000 х 31%). До края на годината, в хода на инвентаризацията, беше разкрито, че размерът на резерва е повече от действителната ваканционна заплата (заедно със застраховката) за 18 340 рубли. Излишъкът е обект на не-оперативни приходи.

Неизползвани дни

Те трябва да бъдат определени само от последния ден на календарната година. Определянето на резерва за бъдещи разходи за плащане на празнични дни през данъчния период не се извършва. В хода на помирението в много случаи на практика възниква въпросът как следва да се обмислят неизползваните дни. Има два варианта. Първата трябва да вземе предвид прогнозния брой дни годишно. Той се сравнява с действително взетия брой. Вторият вариант трябва да вземе предвид всички дни, които не са били използвани на 31 декември, включително дни от предишни години. Министерството на финансите е склонно да приложи първия вариант. В арбитражната практика има случаи на използване на втория подход.

Баланс

В данъчното счетоводство, изготвянето на резерв за ваканционни разходи, действа като право на данъкоплатеца, а в счетоводството това е мито. Трябва да се отбележи, обаче, че в нормативните документи няма пряка индикация за това. Независимо от това, при анализа на PBU 8/2010 служителите смятат плащането на годишния отпуск за задължение за оценяване на организацията. Той се признава като такъв при изпълнението на редица условия, определени в параграф 5 от посочените ПНУ. Съгласно клауза 16 от същия документ размерът на прогнозираното задължение се определя от предприятието в съответствие с наличните факти за домакинството. опит, прилагане на подобни задължения. При необходимост се взема предвид и становището на експертите. Тъй като Законът "Счетоводство" не формулира точни правила за складиране, за много организации най-добрият начин е да се използва поръчка, която се прилага за данъчни цели. По този начин би било възможно да се доближат двата баланса и да се премахне необходимостта от спазване на PBU 18/02.

Във връзка с това въпросът за данъкоплатците е съвсем логично дали имат право да плащат ваканционни плащания съгласно правилата на Данъчния кодекс. Представители на Министерството на финансите в отговор на това се ограничиха до позоваване на горните стандарти. По-специално беше обяснено, че очакваните пасиви са отразени в счетоводството съгласно правилата на PBU 8/2010, а в данъчното отчитане - чл. 324.1 Данъчен кодекс. В съответствие с разпоредбите на този ППУ в параграф 16, предприятието трябва да документира валидността на размера на прогнозираното задължение. Ако това условие е изпълнено, може да се приеме, че резервът от предстоящи разходи за плащания за почивка, ако е необходимо, може да бъде направен в баланса съгласно правилата, предвидени в чл. 324.1 Данъчен кодекс. Оттук нататък се смятат вноски за задължителна пенсия, социална (с временна нетрудоспособност поради майчинство, в случай на злополука и професионална болест), медицинска застраховка.

Спорен въпрос: случай от практиката

Данъкоплатецът обжалва решението на данъчната служба, в което се заключава, че отразяването на разходите за формиране на ваканционния резерв е извършено неразумно. В това отношение данъкът върху печалбата е добавен в размер на около 1,7 милиона рубли. Данъчната служба счита, че изясняването на разпоредба платеца за бъдещи ваканционни плащания на служителите в зависимост от броя на дните на неизползвания период за всички служители, за да не излезе в отпуск от началото на работата на компанията, бил забранен. Съдиите на свой ред извършиха анализ на ситуацията в чл. 342.1, точка 4. По-специално те посочиха, че съдържанието на дадената норма не предполага недвусмислено заключение, че става дума конкретно за тези празници, които се дължат за този отчетен период. Съгласно чл. 3 НС, появяващи се неизбежни двусмислици, противоречия и съмнения за законодателни актове относно таксите и данъците, следва да се тълкуват в полза на данъкоплатците. Съгласно чл. 122-124 Работодателят е натоварен да осигурява на служителите годишни платени отпуски. Законът предвижда възможност за извършване на този срок. Освен това на нормите е забранено да предоставят платен годишен отпуск за 2 последователни години. От това следва, че при неизползвани периоди, съгласно чл. 324.1 NC, е необходимо да се разберат непредставените дни както в настоящия, така и в предходните периоди.

Програма за планиране на резервите

Обмислете как да направите резерва за почивка ("1C: ZUP"). Възможностите, налични в програмата, позволяват равномерно включване на разходите в производствените разходи или оборота за отчетния период. Това, от своя страна, допринася за правилното планиране и разпределение на финансите. Отчитането на данъчни и счетоводни документи се съставя автоматично от документа "Отразяване на данъка в регулираното счетоводство".

Конфигурацията на подготовката на запасите е, както следва:

1. Отидете в менюто "Инструменти", отворете параметрите.
2. Разделът "Очаквани пасиви".
3. Поставете подходяща отметка върху формирането на резерва в данъчната сметка.
4. В наръчника "Резерви и оценки на ангажиментите" следва да се направи нов елемент. Отразява резерва за изплащане на почивните дни (сметка 96).
5. Във формата на елемент се попълва списък с основни параметри. Ето приспаданията на служителите на предприятието, които се използват при изчисляването на сумите за резервен фонд.
6. Стойностите се определят за една година за всяка компания като процент от базовите параметри.

Нюанси на TC

Графикът на празниците, като правило, се прави през зимата. Според правилата служителят трябва да бъде уведомен за предстоящия празник 2 седмици преди старта. Това задължение е предвидено в член 123, част 3 от КТ. Уведомлението трябва да бъде направено в писмен вид. След запознаване служителят трябва да го удостовери със своя подпис. Като правило, достатъчно е да се издаде подходяща заповед от главата. Всъщност тя ще действа като уведомление. В съответствие с общата процедура, отпускането на отпуск се прави за три календарни дни преди началото на празника. В случай на забавяне може да бъде наложено административно наказание на предприятието (глоба). В случай на повторно нарушение на нормите за ТС, работодателят може да бъде дисквалифициран за период от 1 до 3 години.

При напускане с последващо уволнение работникът също получава платен отпуск в продължение на три дни, а пълното плащане се извършва в последния работен ден. Служителят има право да разпредели срока, определен за него, на няколко части. Законът не определя ограничения за техния брой. Съществува обаче определено условие. Най-малко една част от отпуска трябва да бъде не по-малко от 14 календарни дни. Оставащият период може да бъде нарушен от служителя по негова преценка.

Тук обаче трябва да споменем един важен нюанс. Служителят може да откаже почивка, ако в съответствие с графика, този период е насрочен за различно време. Например, един служител трябва да отиде на почивка два пъти в годината - една и три седмици. Служителят поиска почивка в продължение на три дни, като заплатата му остава. В този случай мениджърът може да го откаже. Това се дължи на факта, че графикът за почивка е задължителен за изпълнение както от служителя, така и от работодателя. Това предписание е определено в чл. 123, част 2 от ТС. В случай, че отпускът на работника на почивка може да окаже неблагоприятно въздействие върху производителността на предприятието, този период може да бъде отложен. Това обаче задължително трябва да бъде съгласието на служителя. Законът забранява отпускането на отпуск за две последователни години. Определяйки този период, трябва да вземем предвид работните години, а не календара. По този начин, броят трябва да се съхранява от деня на началото на неговата професионална дейност в състоянието на предприятието. Освен това законът предвижда административна отговорност за работодател, който не освобождава служител, който не е навършил 18 години или е работил в опасни или опасни производства за почивка.