Баланс: обяснителна бележка към баланса. Форма, проба

В съответствие с PBU 4/99 "BU" отчетите за печалбите, паричните потоци и капитала се допълват с бележки. Балансът не е изключение. Обяснителна бележка към баланса е част от годишните отчети на предприятията. Той съдържа подробна информация за приходите и разходите.

За документа

Обяснителната бележка е част от отчета. Не съществува единна форма за попълването му. Като цяло документът трябва да съдържа информация, която показва изпълнението на планираните показатели. Бележката се изготвя въз основа на резултатите от финансовите отчети и оповестява информация за елементите на счетоводната политика. Въз основа на предоставените материали е възможно да се изготви план за бъдещо развитие.

структура

Обяснителна бележка към баланса на публична институция следва да оповестява тези данни:

1. Дайте описание на основните дейности, както и най-важните фактори на работа.
2. Показване на приети методи на отчитане.
3. Дайте сравнителни характеристики на текущия и предишните периоди.
4. В случай на несъответствие, дайте информация за причините за възникването им.

Базата за попълване на данните е балансът. Обяснителната бележка към баланса съдържа 19 раздела. Нека ги разгледаме по-подробно.

Данни за организацията

1. Форма на собственост и име на юридическото лице.
2. Адрес.
3. Средният годишен брой на служителите към отчетната дата.
4. Състав на контролните органи.
5. Информация за основателите.
6. Размерът на капитала.
7. Информация за одиторите.
8. Наличие на лицензи.
9. Структура на управлението.
10. Размерът на платените данъци през отчетната година.

Информация за счетоводната политика

Бележката показва такива данни:

• правила за регистриране на активи и пасиви;
• причината и последствията от промяната на политиката;
• данни за счетоводните правила за следващата година;
• се посочват коригираните данни.

Обяснителна бележка към баланса на институцията, изготвена от консолидирани отчети, трябва да включва информация за дъщерните дружества, членовете на групата, тяхното местоположение, размера на техния капитал, дела на активите на всяка от тях. Последствията от промяна на политиката, която може да повлияе на финансовото състояние или на други резултати на дадена организация, се измерват в брой.

Информация за активите и пасивите

Обяснителната бележка към баланса на Република Беларус съдържа такива данни за операционната система:

• началната стойност и размера на начислената амортизация в началото и в края на годината;
• периодът на използване на съоръжението;
• начини за изчисляване на амортизацията;
• движението на наетите и ОП по групи;
• обекти на недвижимите имоти на етапа на държавната регистрация, но влезли в експлоатация;
• методи за оценка на активите;
• Размерът на надбавката на операционната система, която се прехвърля в неразпределената печалба.

Обяснителна бележка към баланса се попълва и при показването на данни за IBE:

• начини за оценка на запасите;
• последиците от промените в метода;
• мащаба и движението на средствата при спада в стойността на ценностите.

Информация за заеми, заеми и финанси също се показва:

• наличност, падеж, промени в размера на дълга;
• видовете, падежите на издадените бонове и облигации;
• размера на разходите за лихви, които са включени в оперативните разходи и стойността на активите;
• стойността на среднопретеглената ставка;
• методите за оценка на инвестициите при пенсиониране и последствията от тяхната промяна;
• стойност, видове ценни книжа, обременени с обезпечение;
• разходите, прехвърлени на централната банка и finvlozheny;
• състава и движението на обезпечаването за обезценка;
• оценка на дългови ценни книжа и заеми, вземайки предвид отстъпката.

За активите и пасивите в чуждестранна валута бележката показва:

• обменните разлики, свързани с финансови резултати или по друг начин записани;
• Валутният курс на Банката към датата на отчета.

Анализ на баланса

Този раздел включва оценка на икономическото състояние на предприятието. Тя е изготвена в съответствие с инструкциите за контрол на платежоспособността на дружествата. Разделът анализира всички видове ликвидност, нивото на средствата, рентабилността, нивото на финансова зависимост и устойчивостта.

Аналитичната част на бележката трябва да съдържа процедурата за изчисляване на показателите. Нека разгледаме основните.

1. Текуща ликвидност - отразява нивото на обезпечение на активите краткосрочни задължения. Високата стойност на коефициента показва стабилно финансово състояние:

Km = А2: (Р5 - страница 640), където:

• A2 - резултатът от втората част на балансовия актив (стр. 290);
• P2 е резултат от петия раздел на пасива (стр. 690).

2. Коефициент на обезпечение за оборотни активи - показва коя част от ЕАД е формирана за сметка на собствения капитал:

К ао = (ПЗ + стр. 640 - А1): А2, където:

• P3 - третата част от отговорността (стр. 490);
• A1 е първата секция активи (стр. 290).

3. Коефициентът на сигурност на разплащателните сметки - показва способността на организацията да урежда пасиви след продажбата на активи:

К кз = (П4 + (П2 - страница 640)): ВБ, където:

• P4 - общо 4-те раздела на задължението (стр. 590);
• WB е валутата на баланса (стр. 300).

Организацията се счита в несъстоятелност, ако в рамките на 4 блока изглежда незадоволително структура на баланса, както е видно от стойността на коефициента на сигурност дълг на ниво над 0,85.

4. Индексът на платежоспособността показва колко част от краткосрочните заеми предприятието може да изплати по време на отчитането:

И pl = (краткосрочни просрочия - дългосрочни просрочени плащания): балансова валута.

Данни за доходите и разходите

Тази част съдържа информация за обема на продажбите и географията на пазарите за продажби, структурата на разходите, наличието на резерви за бъдещи плащания, структурата на други приходи и разходи, спешни фактори. Отделно предоставена информация за договори, които предвиждат непарична форма на плащания: техният брой, делът на приходите, начините за определяне на стойността на прехвърлените стоки.

Оценка на активността

Стандартната форма на обяснителна бележка към баланса съдържа раздел, в който:

• ширина на пазарите за продажби, наличие на износ;
• репутацията на предприятието на пазара;
• ниво на показателите за ефективност;
• ефективност на ресурсите.

Промяна на остатъците

Ако през отчетния период е имало реорганизация на предприятието, тези данни се записват в баланса. Обяснителната бележка към баланса трябва да съдържа информация за причините и обхвата на промените. Този раздел се попълва и ако данните се променят в началото на годината.

Свързани лица

Изготвянето на обяснителна бележка към баланса дава информация за съществуването на дъщерни дружества, учредители и акционери:

• техния списък;
• естеството на връзката;
• причини за позоваване на свързани лица;
• видове сделки и методи за определяне на цените за тях;
• дял от притежаваните акции.

факти дейност

Този раздел показва информация за гаранцията и правните задължения на организацията, тяхната величина и размера на създадения резерв.

Данни за съвместни дейности

1. Брой споразумения за партньорство.
2. Цели на дейността.
3. Сума на депозита.
4. Стойността на активите и пасивите, печалбата или загубата за текущата година.
5. Информация за използваните активи и съвместни операции.

Информация за сегмента

Форматът на обяснителните бележки към баланса за FSS предполага раздел, в който се показва информация за асоциации и съюзи - при условие, че основните документи предвиждат, че информацията за финансовите отчети се консолидират на:

• списък на единиците;
• общ приход;
• печалба или загуба;
• отчетна стойност активи, пасиви, капиталови инвестиции в ОС и НМА;
• размера на амортизацията;
• дял в нетната печалба на дъщерните дружества;
• стойност на инвестициите в съвместни дейности.

Събития след датата на баланса

Този раздел показва информация за фактите от икономическата дейност, които силно повлияха върху стойността на активите и пасивите. Те трябва да бъдат оповестени изцяло. Не показвайте данни, които могат да повлияят на решението на потребителите на финансови отчети. Събитията се записват в бележката, но в отчета не се правят промени. Оценката на последиците в парично изражение трябва да бъде документирана или посочена, че е невъзможно да се направи това.

Копие от обяснителната бележка към баланса може да съдържа следните факти:

• обявяване на длъжника на организацията в несъстоятелност;
• извършената оценка на активите, резултатите от която потвърждават промяната в тяхната стойност;
• получаване на данни за финансовото състояние на дъщерно дружество, чиито ценни книжа се котират на борсата;
• продажба на акции на по-висока цена;
• декларация за дивиденти;
• обезщетение за претенция от застрахователното дружество;
• приемане на съдебно решение, изискващо създаването на резерв;
• реорганизация, реконструкция на организацията;
• вземане на решения по емитирането на ценни книжа;
• сделка, свързана с покупката и продажбата на операционна система;
• пожар, извънредна ситуация, която доведе до унищожаване на част от активите;
• прекратяване на основната дейност;
• намаляване на цената на операционната система;
• действия на държавните органи;
• непредсказуеми промени в обменните курсове, цените на активите.

Държавна помощ

Обяснителна бележка към баланса на образователна институция и всяка друга организация, която получава помощ от бюджета, трябва да съдържа информация за:

• естеството и големината на паричните и кредитните постъпления;
• целенасочено използване на финансовите ресурси;
• неизпълнени условия за предоставяне на средства и свързани задължения.

Екологични показатели

Извадка от обяснителна бележка към баланса на предприятията, чиито дейности оказват неблагоприятно въздействие върху околната среда, е различна от стандартния документ. В допълнение, той записва:

• данни, отразяващи степента на въздействие (емисии, отпадъци);
• информация за рекултивацията на земята;
• данни за разходите за опазване на околната среда.

Информация за АД

Пример за пояснителна бележка към баланса, представена по-долу, съдържа такава информация за Централната банка:

• броя на ценните книжа, емитирани и платени от Централната банка, тяхната номинална стойност;
• движението на запасите в началото и в края на периода;
• Стойността на ценните книжа, принадлежащи на АО и неговите дъщерни дружества;
• наличието на резерви и целта за тяхното създаване.

Когато се посочват допълнителни емисии:

• причина за освобождаване;
• дата;
• условия на изпълнение;
• брой издадени обикновени акции;
• размера на приходите от настаняването.

Раздел 17

Този елемент показва данните, изисквани от PBU 18/02:

• условни разходи (приходи) за АЕЦ;

• Разликите, довели до коригиране на размера на данъка;

• PNO, IT, IT;

• причини за промени в данъчните ставки;

• размерите на ИТ и OHA, отписани във връзка с освобождаването на операционната система.

Прекратяване на дейности

Ако организацията е на етапа на ликвидация, окончателният баланс се представя на FTS. Обяснителната бележка към баланса съдържа такава информация:

• описание на ликвидираната дейност;

• дата на завършване на работата;

• стойността на имуществото и пасивите до пенсиониране;

• движението на средства в текущата, инвестиционна и финансова дейност;

• размерът на приходите, разходите, печалбите, загубите преди данъци, натрупани от АЕЦ;

• анулиране на ликвидацията.

Други показатели

Няма много, но не си струва да ги дъмпинг:

• конкурентоспособността на стоките;

• кредитна политика, платежоспособност;

• информация за имуществото, прехвърлено и получено за управление.

Пример за обяснителна бележка към баланса

Обяснения към баланса на "Организация" АД за 2015 г .:

1. Обща информация

Акционерното дружество "Организация" е регистрирано от Инспектората на Федералната данъчна служба № 5 в Санкт Петербург на 28 октомври 2010 г. (След това, контролно-пропускателен пункт, TIN, удостоверение за държавна регистрация, адрес).

Балансът се изготвя в съответствие с действащите счетоводни и отчетни правила (МСС).

Законов фонд: 2 милиона (два милиона) рубли.

Брой обикновени акции: 1000 броя с номинал 2 000 (две хиляди) рубли.

Основният вид заетост: преработка на мляко (OKVED 15.50).

Състав на учредителите на лица:

Иванов Андрей Сергеевич - член на Съвета на директорите;

Аверин Степан Павлович е член на Съвета на директорите.

2. Разпоредби за счетоводна политика

Заповедта за счетоводна политика № 158 бе подписана от директора на 25 декември 2013 г. (накратко описва разпоредбите: методи за изчисляване на амортизацията, оценка на пасиви и активи и др.).

3. Структура на баланса (конкретното тегло на всеки ред е показано и се изчисляват промените в показателите).

4. Оценяване на активи (стойността на имота е корелирана с капитала).

5. Изчисляват се финансовите показатели (ликвидност, рентабилност, сигурност на акциите, ниво на финансова зависимост и др.).

6. Съставът на OS (милион рубли.) - За удобство, ние ще представим под формата на таблица.

7. Задължения и резерви

Към 31 декември 2015 г. е създадено предполагаемо задължение да се плащат ваканции в размер на 1,5 милиона рубли, броят на дните - 66, периодът на използване - 2016. Резервът от съмнителни дългове се формира в размер на 1,687 милиона рубли. поради наличието на просрочени и необезпечени задължения LLC "Enterprise". Няма разпоредба за намаляване на стойността на централата, тъй като няма признаци на амортизация.

8. Работа и заплата

Дългът на заплатите за декември 2015 г. е 1,79 милиона рубли. Срокът на погасяване е 15.01.16. Обменът на персонала е 24.99%, а броят на списъка е 166 души. Средната месечна заплата е 20,765 рубли.

9. Издадено и получено обезпечение (са посочени типовете).

20/03/2016

Директор на АД "Организация" Подпис

заключение

Съгласно резултатите от календарната година балансът се представя на Федералната данъчна служба. Обяснителната бележка към баланса се изготвя в произволна форма. Той може да съдържа таблици и диаграми. Той предоставя разнообразни подробности за информацията: от разпоредбите на счетоводната политика до изчисляването на финансовите показатели. Основното изискване е информацията да бъде надеждна и полезна за потребителите.