Доклад на одитора: пример. Доклад на одитора: изготвяне и условия за издаване на одиторския доклад

Одитният доклад и одитният доклад са документи, отразяващи хода на одита и обективното становище, формулирано в края на одита. Пълненето им се извършва в съответствие с приложимите норми и стандарти. Нека по-нататък да разгледаме как е изготвено заключението от одита.

дефиниция

заключение проверка е официален документ, предназначен за ползватели на счетоводни (финансови) документи, в който се съдържа становище на одитора относно надеждността на инспектираната информация и спазването на реда за водене на отчет в Руската федерация. Неговата формулировка и размисъл се извършва в съответствие с действащите правила. Надеждността се нарича степента на точност на информацията, която позволява на заинтересованите лица да направят правилните заключения за собствеността и финансовото състояние на предприятието, резултатите от икономическата му дейност и да вземат информирани решения въз основа на тези показатели. Лицето, извършило одита, отговаря за съдържанието на одиторския доклад. В същото време е необходимо да се има предвид, че ръководството на проверяваното лице отговаря за изготвянето и предоставянето на счетоводни (финансови) документи. От това обстоятелство следва, че одитът не освобождава организацията от отговорността й за докладване.

класификация

Има няколко вида одит:

1. Инициатива.
2. Задължително.
3. За специални задачи.

Опитът показва, че е препоръчително да се използва единична проба за всички крайни документи (пример). Докладът на одитора трябва да е на руски, стойността му е посочена в националната валута. Документът се предоставя на ръководителя на проверяваното лице в броя на копията, предвидени в договора.

Федерално правило

Одиторът отговаря за формулирането и изразяването на мнение относно надеждността на документацията във всички съществени аспекти. Изготвянето на одитен доклад се извършва в съответствие с федералните стандарти. По-специално правило № 6, одобрено с правителствен указ № 696 от 23 септември, е от основно значение. 2002 г. Този стандарт, подобно на други аналогични актове, беше разработен, като се вземат предвид международните разпоредби, уреждащи одиторските дейности. Правилото установява единни изисквания за окончателния одитен документ.

приложение

Докладът за одита задължително се придружава от финансови отчети, за които становището е формулирано и изразено. Тя трябва да бъде подписана и запечатана от проверяваното лице. То трябва да посочи и датата на формиране. Изготвянето на документацията се извършва в съответствие с изискванията на законодателството в областта на финансовата документация. Докладът за одита и докладването са поместени в един пакет. Листовете са номерирани, свързани заедно, запечатани с печат на одитора. Съответната страница показва броя на листовете в пакета. Както беше казано по-горе, издаването на одиторския доклад се извършва в брой копия, които са били договорени от одитора и проверяваното лице. Въпреки това и двете страни трябва да получат най-малко един пакет документи.

Съставяне на одитния доклад

Нормите предвиждат списък на основните задължителни елементи, които трябва да присъстват в окончателния документ. Тези компоненти включват:

1. Името. Пример: "Становище на одитора относно финансова (счетоводна) документация".
2. Адресатът. Съгласно договора или нормите на законодателството документът обикновено се изпраща на собственика на инспектирания субект, на борда на директорите и т.н.
3. Информация за одитора.
4. Данни за проверяваното лице.
5. Части от одиторския доклад. По правило те са три. Това е уводна част, блокираща описанието на обхвата на одита и становището на оторизиран специалист.
6. Дата на одитния доклад. Тук се показва номерът на календара за приключване на одита. Специалистът е единствено отговорен за изразяването на своето мнение относно надеждността на показателите на финансовите отчети по време на одита. За други операции, които могат да бъдат извършени след приключване на одита, той не отговаря.
7. Подписи.

Информация за страните

Информацията за одитора трябва да включва:

1. Посочване на организационния и правния тип на предприятието.
2. Име на организацията, от които одиторът действа.
3. Местоположение.
4. Дата, номер на СВ-ва за държавна регистрация.
5. Информация за лиценза. Тук се посочва датата, номерът, наименованието на органа, който е издал разрешението за извършване на дейността, срокът на валидността му.
6. Членство в акредитираната професионална асоциация на одиторите.

Данните за инспектираното лице включват:

1. Посочване на организационния и правния статут на субекта.
2. Име на предприятието.
3. Адрес.
4. Дата, номер на СВ-ва за държавна регистрация.

Въведение

В тази част има информация за периода на предоставяне на информация във финансовата документация, нейната структура. По-конкретно трябва да има: "Баланс" (формуляр № 1), "Отчитане на загуби и печалби" (формуляр № 2), приложения към т. № 1 и 2, обяснителна бележка. В допълнение въвеждащият блок включва информация за разделението на отговорностите между одитора и инспектираното лице. Отговорностите, свързани с изготвянето на финансова документация, се възлагат на ръководителя на одитираното лице. Одиторът отговаря за изразяването на компетентно мнение относно нивото на надеждност на отчета във всички съществени аспекти.

Обхват на одита

Този раздел съдържа следната информация, която:

1. Одитът е извършен в съответствие с федералното законодателство, правилата (стандартите) за дейността, вътрешните правила, които са в сила в синдикалната асоциация, в която одиторът е член, както и други актове.

2. Инспекцията е планирана и проведена, за да се осигури разумна степен на сигурност, че финансовите показатели са представени без съществени неточности, отклонения и несъответствия.

3. Одитът беше извършен на селективна основа и включваше:

1) Изследване на доказателства на базата на тестове, удостоверяващи значението и разкриването на информация за финансовата и икономическата дейност на инспектираното лице.

2) Оценка на методите и принципите на счетоводство, процедури за докладване.

3) Определяне на основните оценени стойности във финансовата документация.

4) Анализ на общото мнение относно отчитането.

4. Одитът осигурява достатъчно основания за формулиране и изразяване на мнение относно степента на надеждност на документацията във всички съществени аспекти и съответствието на счетоводните правила с действащото законодателство.

Допълнителни раздели

В блока, описващ становището на одитора, заключенията на одитора относно нивото на надеждност на инспектираната информация трябва да бъдат оповестени в установената форма. Документът трябва да съдържа списък на отговорните лица. Заключението на одитора се подписва от ръководителя на организацията, от която одиторът действа, или друго упълномощено лице или главният одитор. Във втория случай се посочват допълнително номерът, видът на удостоверението за квалификация, както и срокът му на валидност.

Форми на одиторско мнение

Те са определени от Федерален стандарт № 6. Правилото предвижда следните видове документи: безусловно положително одиторско мнение и модифициран вид. Първият е подготвен в случай, че одиторът е на мнение, че предоставената информация за проверка на документи честното представяне на финансовото състояние на дружеството, както и резултатите от неговата икономическа дейност, в съответствие с принципите и методите на счетоводството, нормативните изисквания. При наличието на редица обстоятелства е необходимо да се подготви променена форма на одиторския доклад.

условия

Одиторът може да откаже да изготви положително становище при наличие на поне едно от предвидените обстоятелства и ако според експерта това влияние оказва или може да окаже значително влияние върху надеждността на предоставената информация. Тези фактори включват:

1. Ограничаване на обхвата на работата на одитора.
2. Несъгласия с ръководителя на проверявания субект по следните въпроси:

• допустимостта на счетоводната политика, избрана от организацията;
• начин на неговото използване;
• адекватността на разкриването на информация в счетоводните записи.

Основания за предоставяне на модифициран тип документ

Одиторско предприятие или частнопрактикуващ лекар може да подготви такъв акт, ако фактори като:

1. Не оказва влияние върху становището на одиторите, но е описано в документа. Целта им е да привлекат вниманието на заинтересованите страни към всяка конкретна ситуация, която се е развила в инспектираната организация и се отразява във финансовите данни.
2. Влияние върху мнението на одиторите, чиито последици могат да бъдат заключения с резерви, отказ да се формулират или отрицателно одиторско мнение.

Независимо от обстоятелствата, които служат като основа за изготвянето на изменения акт, одиторът оповестява причините за неговото изпълнение в отделен раздел.

специфичност

Когато е съставен модифициран документ, са посочени конкретни фактори-основания. Пример: "Докладът на одитора на обстоятелствата, които влияят върху одиторското мнение" - акт съдържа квалифицирано мнение поради наличието на ограничения специалист натоварване "като причина за изготвянето на такъв документ може да служи и несъгласие с управлението на проверяваните компании на счетоводната политика трябва да бъде .. имайте предвид, че в зависимост от степента на специализирани ограничения за работа, той има право не само да изрази становище с резерви, но също така да откаже да се правят заключения. отрицателно заключение може да параграф dgotavlivatsya в случай на спор с ръководството на проверяваните дружества относно адекватността на оповестяването във финансовата документация.

Видове модифицирани актове

Като се има предвид горепосочената информация, се определят следните категории заключения:

1. Не засяга надеждността на финансовите отчети.
2. С резервация.
3. С отказ да формулира заключения.
4. Отрицателен.

Становище с резерви се изразява в присъствието на редица обстоятелства. По-специално, това е допустимо, когато одиторът е стигнал до извода, че не е възможно да се формулира безусловно положително заключение. Въздействието на несъгласието, което е възникнало с ръководителя на инспектираното лице, или ограничаването на обхвата на работа на специалист, обаче не може да се нарече толкова значимо и задълбочено, за да се използва правото на отказ. В такъв случай заключението трябва да съдържа фразата: "С изключение на обстоятелствата ;". Одиторът може да откаже да изрази мнение. Това е допустимо в случаите, когато ограничаването на обхвата на работата му е толкова дълбоко и значимо, че специалистът не може да получи достатъчно доказателства, според него. Следователно той не е в състояние да изрази адекватно мнение относно надеждността на представените финансови документи.

Значителни разногласия с ръководството

Противоречия в възгледите на директора на проверяваното предприятие и на одитора могат да бъдат от решаващо значение за финансовата документация. В такава ситуация одиторът заключава, че извършването на резервация не може да бъде достатъчно, за да се разкрие подвеждащо или непълно отчитане. За такива случаи на практика е разработена съответна формулировка. За по-добро разбиране нека дадем пример. Докладът за одита е изготвен, както следва:

"По наше мнение, се дължи на влиянието на тези фактори и обстоятелства на документите предприятие" А "отразява ненадеждни финансово състояние към 31 20_g на декември. И резултатите от дейността и от които 1 януари до 31 декември. 20_g. Inclusive".

Специален случай

На практика понякога има невярно заключение. Това е акт, изпълнен без одит или с неговото изпълнение, но очевидно не съответства на информацията, която се съдържа в инспектираната документация. Признаването на заключение е съзнателно невярно само в рамките на съдебна процедура.

Характеристики на събитията

Календарният номер, който е поставен в заключението, трябва да съответства на датата на приключване на одита и да следва след деня на одобрение на финансовата документация на инспектираното лице. Особено внимание трябва да се обърне на реда на отразяване на събитията. В PBU 7/98 има няколко изисквания, свързани с този въпрос. В съответствие с тези правила се създават условията на одиторския доклад. Има две категории събития. Първият възниква между датата на отчитане и номера на одобрението за календара на заключението. Освен това има факти, които са били идентифицирани след това изпълнение на акт одит. Всички тези събития се класифицират като възникнали след датата на баланса. Тяхното определение и правила за размисъл са определени в PBU 7/98, както и в Федерален стандарт № 10. В съответствие с последния, одиторът следва да вземе предвид въздействието върху състоянието на финансовата документация и приключването на събитията, настъпили след отчетния ден. В този случай се вземат предвид както благоприятните, така и отрицателните фактори. Финансовата документация отразява събитията:

1. Сертифициране на съществуването на датата на отчитане на икономическите условия, при които проверяваният субект е осъществявал своята дейност.
2. Показване на събитието след контролния календар брой обстоятелства, при които предприятието е извършило работата.

След датата на съставяне на финансовите отчети могат да възникнат събития:

1. Възникване до деня на одобряване на одиторския сертификат.
2. Показва се след подписването на заключението и преди календарния номер на предоставянето му на заинтересованите лица.
3. Идентифицирани след прехвърлянето на крайния акт на потребителите.

Необходими процедури

По отношение на събитията, възникнали преди датата на одобряване на заключението, специалистът трябва да проведе редица дейности. Те са насочени към получаване на адекватни и достатъчни доказателства, че всички факти, чието съществуване може да изисква коригиране на финансови документи или разкриване на информация в него, са установени. Процедурите, насочени към определяне на тези събития, се изпълняват възможно най-близо до датата на подписване на заключението. Ако експертът идентифицира факти, които биха могли да засегнат значително индикаторите на финансовата документация, е необходимо да се определи дали те са отразени правилно в счетоводството и дали информацията за тях е адекватно оповестена.

Федерално правило № 10

Този стандарт съдържа изисквания за действията на специалист по отношение на събития, настъпили след деня на подписване на заключението, но преди календарния номер, който да предостави на заинтересованите страни. След като бъде забелязан окончателният акт, одиторът не носи отговорност за провеждането на процедурите или за изпращане на искания относно финансовата документация. От датата на одобряване на заключението отговорността за уведомяване на одитора за събития, които могат да повлияят на отчетните показатели, се носи от ръководството на проверявания субект.

Специализирани действия

В случай че одиторът узнае събитие, което би могло съществено да повлияе на състоянието на финансовата документация, след датата на подписване на заключението той трябва:

1. Установяване на необходимостта от извършване на промени в счетоводните документи.
2. Обсъдете решението на този въпрос с ръководителя на инспектираното лице.
3. Извършете необходимите мерки, като вземете предвид спецификата на обстоятелствата, при които специалистът е узнал за тези събития.

Фактите са разкрити след предаването на документа на потребителите

Ако бяха намерени събития, съществуващи към датата на подписване на заключение, след като прехвърлянето от участници в него, но преди да бъде одобрен от тях, във връзка с които е било необходимо да се измени акта, специалистът реши да преразгледа финансови документи и да го обсъди с ръководителя на проверявания субект. При коригиране на счетоводните документи одиторът изпълнява правилните процедури. Неговите задължения включват също изготвяне на окончателния акт на новия участък, привличащи погледа, с описание на основанията за повторно разглеждане на документи и регистрация на заключението по-рано.

Противоречив момент

Ако експертът счита, че е уместно да се направи преглед на финансовите отчети, но управлението на проверявания субект не предприеме подходящи мерки, той следва да уведоми за личността, която контролира директор на компанията, че потребителите ще бъдат информирани за невъзможността да се разчита на крайния акт. При приближаване на датата на отчитане за предстоящия период и за разкриването на информация правилно въз основа на фактите на икономическия живот на необходимостта от преразглеждане на документи и изготвяне на заключението, може да не се появи. Ръководителят на проверявания субект носи отговорност за информацията, налични в счетоводните документи, както и изменението на съответните промени в идентификацията на събития, които имат значително въздействие върху доверието в него. Одиторското дружество или частният лекар отговаря за адекватността на становището относно оценката на тези факти.