Работен документ на одитора. Формата на работния документ на одитора

При планирането на одита играе специална роля работните документи на одитора. проба

Общи характеристики

Работен документ на одитора - документ, в който има документи, изготвени от специалист по време на планирането на одита, в подготовка за неговото изпълнение и синтез на резултатите. Тя може също да съдържа информация, получена от трети страни, контрагенти на проверяваното предприятие. Номерът и състава на работните документи на одитора индивидуално във всеки отделен случай. Решаващото значение в този случай ще бъде целта на тяхното проектиране.

уговорена среща

На практика, такива работните документи на одитора:

1. На дълготрайни активи. Те съдържат информация за собствеността на проверяваното предприятие, неговото движение, разходи, разходи, счетоводство, разписки и други сделки с ценности.
2. За планиране на проверката. Те отразяват основните етапи на одита.
3. Потвърждаване на провеждането на процедурите.
4. Съдържа информация за проверката на отчетите и информация, обобщаваща резултатите.

Също така са съставени работни документи за:

1. Текущ контрол програма за проверка на съответствието и план.
2. Осигуряване на валидността и законността на проверката.
3. Проверете качествения контрол.
4. Създаване на одитен доклад.
5. Контрол на дейността на специалист и обосновка на трудовото възнаграждение.
6. Документация за риска, определена от одитора с намаляване на неговата стойност.

детерминанти

Номерът, съдържанието, формата на документите се избират в зависимост от:

1. Квалификации на специалист.
2. Условия на договора с проверяваното предприятие.
3. Предишен опит.
4. Вътрешни стандарти и правила, които ръководят специалиста.

Формата на работния документ на одитора

Независимо от целта на употреба, са определени общи изисквания за документи. На първо място, всички работен документ на одитора трябва да отразяват пълната и конкретна информация. Това е необходимо, за да бъде по-лесно за друг специалист да разбере същността на изпълняваните дейности.

всеки работен документ на одитора се формализира директно по време на процеса на проверка. Попълването на ценните книжа след или преди проверката не е разрешено. При попълването на документацията одиторът трябва да вземе предвид не само информацията, свързана с периода, който се проверява, но и информация за предишните интервали от време. Докладите трябва да съдържат ключови данни, според които експертът трябва да изрази мнение. Необходимо е те да обхващат най-важните области на инспекцията и задачите, зададени и изпълнени от упълномощеното лице.

Документацията трябва да позволи да се анализира докладването, съгласно установените критерии. Ценните книжа отразяват състоянието и оценката на вътрешния контрол в организацията, както и степента на доверие в нея. Те отчитат извършените процедури, свързани с одита и анализа на счетоводните документи на предприятието, спазването на финансовите политики, спазването на нормативните стандарти, принципите и изискванията.

Информация във всяка работен документ на одитора Те са въведени по такъв начин, че е възможно по-късно да се разбере писането без затруднения. Задължително изискване е датата и мястото на регистрация, името на специалиста. Документите трябва да бъдат подписани от одитора, идентификационен код. Страниците са номерирани. В допълнение, специалистът посочва източниците, от които е взел информация за документи, приложения, които записват икономическите и финансовите операции на предприятието.

класификация

Тя се провежда по различни критерии. В зависимост от периода на изпълнение и изпълнението, документите могат да бъдат дългосрочни или краткосрочни. Съгласно източниците и метода за получаване на хартия, те се разделят на получени от трети лица или от проверяваното предприятие, както и от самия експерт. В зависимост от местоназначението документите могат да бъдат:

1. Организирана.
2. Проверка.
3. Информативна.
4. Потвърдено.
5. Сравнителна.
6. Изчислено.
7. Аналитична.

Във формата на предоставяне се избират графични, текстови, таблични и комбинирани формуляри. В зависимост от техниката на проектиране хартиите могат да бъдат написани на ръка или изпълнени с помощта на компютър.

Работни документи на одитора: пример

Документите, които специалистът използва по време на одита, отразяват различна информация. В съответствие с това разпределете хартията с данни:

1. Правно естество.
2. За ръководството и служителите на компанията.
3. Относно структурата и организацията на фирмата.
4. Относно икономическите основи на предприятието. Такива документи описват финансовата политика на компанията.
5. За счетоводната система. Те включват отчитане, първични ценни книжа и др.
6. На организационни и функционални задачи. Това включва планове, програми за инспекции, списъци с дейности и процедури и др.
7. При оценката на риска. Те включват изчисления.
8. При проверката на някои показатели и статии от годишните отчети на предприятието.

Трябва да бъдат и работни документи одиторски доклад, препоръки и предложения, специализирана кореспонденция.

Характеристики на съдържанието

Специалистът трябва да отрази в документацията информация за:

1. Проверка на насрочването.
2. Характерът, времето и обхватът на извършваните дейности, техните резултати.
3. Заключения, формулирани въз основа на получените и анализирани материали.

Докладите трябва да представят обосновката за всички ключови моменти, на които ще бъде изразено окончателното становище.

нюанси

Съдържанието и формата на документацията определят:

1. Естество на задачата.
2. Изискванията, на които заключението трябва да съответства.
3. Характеристики и естество на дейността на проверявания субект.
4. Използване на техники и методи за контрол по време на изпълнението на одита.

Работните документи са собственост на одиторска фирма. Тя има право да предприема каквито и да било действия с тях по свое усмотрение, ако те не противоречат на законодателството, другите норми и професионалната етика. Някои от документите или откъси от тях могат да бъдат предадени на проверяваното предприятие. Но те не могат да заместят счетоводните записи.

съхранение

След приключването на одита документацията трябва да бъде доставена в архива на одиторското дружество. Хартията се зашива заедно и се сгъва в папки, които са поставени отделно за всяка проверка. В работната документация, съдържаща се в файловете "постоянно и текущо досие", страниците се номерират, а на специалните листове се посочва техният номер. Документите на редовните клиенти се съхраняват в един комплект. Документите в такива папки се разпределят в хронологичен ред. Файловете на "специални" и "постоянни" файлове могат да се прехвърлят от една година на друга. Водещият специалист или други подчинени на него одитори задължително трябва да отбележат в документите промените, ако възникнат, датата на извършване на корекциите. Записите се потвърждават от подписи. Съхраняването на документи, регистрацията, прехвърлянето в архива се извършва от водещия специалист, отговорен за определена проверка.

допълнително

Идентификационните параметри трябва да присъстват във всеки документ. По-специално те се отнасят до името на проверяваното лице, периода на проверка и т.н. Освен това в документите трябва да бъдат включени и документи за самоличност, както и кръстосани препратки. Това осигурява по-бързото им събиране в файлове. В края на всяка папка е посочено пълното име. отговорния служител и неговия подпис. Документацията може да се съхранява на хартиен или електронен носител, както и на фотографски филм. Периодът на съхранение на документите, които са били предадени в архива, не по-малко от пет години.