Неизползваните консумативи са ... Отчитане на неоплантирани доставки

Предметът на предприемаческа дейност понякога има ситуация, когато е необходимо да се публикуват материали без документи. При счетоводството такива операции имат конкретно име - нерегулирани доставки. Това са сделки, на които инспекционните органи обръщат специално внимание. Нека разгледаме по-подробно реда на тяхната сметка.

регистрация

Министерството на финансите на Русия през 2001 г. разработи "Методологически насоки за отчитане на МПЗ". Те посочват, че нерегистрираните доставки са запаси, които са получени от организацията без платежни документи: фактури, искания за плащане и т.н. Такива стоки се приемат по приетия акт (формуляр № 132). Изготвя се в два екземпляра. Първият остава при купувача, а вторият се изпраща до доставчика. Законът уточнява: наименованието на стоките, единицата за тяхното измерване, количеството, цената, сумата със и без ДДС.

Отчитане на нерафинираните доставки

Организацията трябва да предприеме всички мерки, за да получи документи от доставчика през отчетния период и да натрупа стоки съгласно общите правила. Нерегулираните консумативи се използват по същия начин като MW. Счетоводните и пазарните цени са посочени в аналитичното и синтетично счетоводство.

Небалансираните доставки в счетоводството се отразяват чрез окабеляването ДТ10 (41) КТ60. Ако след публикуването се окаже, че действителната себестойност се различава от регистрираната цена, ще трябва да извършите промени в документа. Редът на този процес зависи от момента на получаване на ценните книжа. Ако командироването на стоки и получаването на фактури са направени в рамките на една календарна година, ще трябва да коригирате цената на получените материали, но не разликата, а анулирането.

Пример 1

OJSC сключи договор за доставка на брашно. През март предприятието получи партида суровини без документи. Счетоводителят го е натрупал на цени от предишната доставка на стоките от този доставчик (110 хил. Рубли). През същия месец брашното бе прехвърлено в производството, от него се произвежда хляб, който веднага се продава. През април доставчикът представи документи за сетълмент, според които цената на суровините е 121 000 рубли. Ние се отразява в баланса на купувача нерафинирани доставки. окабеляване:

• DT10 KT60 - 100 000 рубли. - брашното се отчита при пазарни цени.
• DT19 KT60 - 10 000 рубли. - ДДС е включен.
• ДТ20 КТ10 - 100 хил. Рубли. - брашното се прехвърля в производството.

След получаване на документите от доставчика:

• DT10 KT60 - 100 000 рубли. - цената на суровините е обърната.
• DT19 KT60 - 10 000 рубли. - ДДС се анулира.
• ДТ20 КТ10 - 100 хил. Рубли. - цената на суровините, прехвърлени в производството, е обърната.
• DT10 KT60 - 110 000 рубли. - отчита се цената на брашното според документите.
• DT19 KT60 - 11 000 рубли. - ДДС е включен.
• DT68 KT19 - 11 000 рубли. - ДДС се приспада.
• ДТ20 КТ10 - 110 хил. Рубли. - първоначалната цена на суровините за производство се отписва.
• ДТ43 КТ20 - 10 хил. Рубли. - се взема предвид разликата в стойностите.
• DT60 KT51 - 121 000 рубли. - Плащането се извършва на доставчика.

Специални ситуации

Документите за доставки извън доставката могат да бъдат прехвърлени през следващата календарна година. Тогава последователността на корекцията ще зависи от разликата в цените:

• ДТ91-2 КТ60 - ръст на дългове и отражение на загуба от предходни години (ако цените в документите са по-ниски от отписаните).
• ДТ60 КТ91-1 - намаляване на дълг и отразяване на печалбата от предходни години (ако цените в документите са по-високи от тези в книгите).

Пример 2

ZAO сключи договор за доставка на материали. На една от страните, приета през ноември 2015 г., доставчикът не предостави документите. Организацията го е взела предвид за сметка 10 въз основа на предишната доставка на същите материали на цена от 24,898 рубли. През ноември организацията използва материали за предоставяне на услуги и в същия месец получи приходи. Документите за доставка бяха предоставени едва през април 2016 г. Действителната цена на материалите е по-малка от натрупаните - 24,780 рубли. Ще отразим корекцията на BU Buyer и отчитането на доставките, които не са фактурирани. окабеляване:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 хил. Рубли. - материалите се кредитират без ДДС.
• DT19 KT60 - 3798 рубли. - се взема предвид размерът на данъка.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 хил. Рубли. - материалите се отписват за предоставяне на услуги.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 рубли. - намаляване на размера на задълженията към доставчика.
• DT19 KT60 - 3798 рубли. - анулиране на ДДС.
• ДТ19 КТ60 - 3780 тр. - се счита ДДС по сметката.
• DT68 KT19 - 3780 рубли. - приспадане на размера на данъка върху материалите.
• DT60 KT51 - 24.78 хиляди рубли. - Плащането се извършва на доставчика.

Други сметки

Материалните запаси могат да се използват за сметки 15 и 16. След това настройката на операцията се извършва в съответствие със следния алгоритъм:

• ДТ10 (41) КТ15 - получаване на акции.
• DT15 KT60 - отражение на дълг към доставчика.
• DT15 KT60 - корекция на цените на суровините.
• ДТ16 КТ15 - излишък от себестойността на цената на отстъпката.
• DT15 KT16 - цена над цената.

Пример 3

OJSC получава партида брашно без документи. Организацията влезе суровините в сметки 15 и 16 на счетоводната цена - 130 000 рубли. В придружаващите документи, получени в края на месеца, цената на материалите е 129,8 хил. Рубли. Плащането се извършва след получаване на документите. Обявления в купувача на BU към датата на получаване на суровини:

• DT10 KT15 - 130 000 рубли. - получават се суровини.
• DT15 KT60 - 130 000 рубли. - задължението се възстановява от доставчика.

Към момента на получаване на документите:

• DT15 KT60 - 130 000 рубли. - цената на суровините е коригирана.
• DT15 KT60 - 110 000 рубли. - отразява действителните разходи за доставка.
• ДТ19 КТ60 - 19,8 хил. Рубли. - ДДС е включен.
• DT68 KT19 - 19,8 хил. Рубли. - ДДС се приспада.
• DT60 KT51 - 129,8 хил. Рубли. - плащането се прехвърля.
• DT15 KT16 - 20 000 рубли. - корекция на цената на суровините (в края на месеца).

ДДС

Съгласно чл. 171 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът може да намали размера на ДДС, ако:

• стоките се закупуват за облагаеми операции, препродажба;
• те се капитализират;
• има фактура от продавача.

Обмислете горните условия по отношение на нерафинираните доставки.

Предназначение

Стоките могат да бъдат закупени за транзакции, които са облагаеми и не подлежат на облагане. Във всяка конкретна ситуация е необходимо да се провери изпълнението на първото от изброените условия.

публикуване

Ако счетоводното отчитане на нерегулирани доставки се извършва на базата на товарителницата TORG-12, организацията има право да приеме ДДС за такива покупки с удръжка. Ако данъкът по време на одита разпознае тази операция като невалидна, можете да оспорите правата си чрез съда.

Спорно в това положение са условията за прехвърляне на стоките на купувача. Ако стоките се доставят на мястото на доставчика, то е длъжен да издаде (за прехвърляне чрез превозвача) на купувача стокова товарителница. Неговото отсъствие ще свидетелства за липсата на доказателства за придобиването на резерви от организацията, липсата на основания за приемане Отчитане на ДДС.

фактура

Да приемем, че сметките се прехвърлят в отдела за сметки със закъснение от няколко месеца за нерафинирани доставки. Това е нарушение на чл. 169 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че доставчикът трябва да фактурира в рамките на 5 дни от изпращането или прехвърлянето на собствеността. ДДС може да се приеме за приспадане само след получаване на фактурата, но е необходимо да се избере правилен данъчен период. Съгласно писмото на Министерство на финансите № 253, приспадането може да бъде прието само в периода, в който купувачът е получил фактурата. Но такива тактики могат да привлекат вниманието на данъчните власти. Тогава ще трябва да защитим нашата гледна точка чрез съда.

Ако се обърнем към писмото на Министерството на финансите, на практика такава ситуация може да възникне. Доставчикът посочва в документа датата 17 юли 2015 г., но купувачът получава сметката само на 18 август 2015 г. ДДС може да бъде приспаднат само през август-месец. За да не имате въпроси относно данъка, първо трябва да подготвите документ, потвърждаващ факта, че сте получили сметката през август. Това може да бъде плик с печат, мотивационно писмо, дневник за кореспонденция.

Данъци върху доходите

Небалансираните доставки се считат за доставки, когато доставчикът не е предоставил документите навреме. При изчисляването на данъка върху печалбата (АЕЦ) тези доставки не могат да бъдат взети под внимание. В примерите, разгледани по-рано, може да се види, че материалите могат да бъдат отписани за производство преди получаване на документите. В този случай трябва да се изяснят основите за изчисляване на АЕЦ за част от разходите на организацията.

Ако документите бъдат прехвърлени на купувача преди датата на връчване на декларацията, базата на текущо начисляване ще бъде коригирана в този ред. Базата за АЕЦ намалява за периода, през който са продадени стоките. При преки и косвени разходи е необходимо да се разпределят отписаните материали в производството. В първия случай разходите се вземат предвид през периода на продажба на продуктите, а във втория - по време на производството. Ако организацията използва паричен метод, тогава базата на ЯЦ трябва да бъде намалена, когато нерегулираните доставки бъдат отписани за производство. Това е посочено в чл. 320 от Данъчния кодекс.

Ако доставчикът е предоставил документите след представянето на декларацията, организацията може (но не е длъжна) да представи "пояснението". Грешка при изчисленията не доведе до намаляване на размера на данъка. Следователно стойността на нефактурираните доставки може да бъде отразена в текущия период.

Ако организацията използва PBU 18/02, възникналите временни разлики ще доведат до формирането на данъчен актив. В баланса ще трябва да отразявате тези транзакции:

• ДТ09 КТ68 - отчитане на данъчния актив.
• ДТ68 КТ09 - отписване на данъчния актив след намаляване на базата за АЕЦ.