ДДС върху получените аванси: публикуване, примери

При прехвърлянето на сумите за бъдещи доставки продавачът трябва да фактурира. Купувачът може да приспадне данъка, без да чака продажбата. Това изменение в Кодекса бе създадено с цел намаляване на данъчната тежест. Как възниква приспадането на ДДС от получените на практика аванси?

взаимоотношение

При получаване на предплащане изцяло или частично за бъдещи доставки, предприятието икономическа дейност трябва да начисляват ДДС и да издават фактура. След това тази сума за данък се приспада въз основа на съответните пратки. След това ще разгледаме подробно как ДДС се компенсира от авансите, получени от клиента.

Периодът на фактуриране е ограничен до пет дни. Изключения са случаите, когато превозът е извършен в рамките на определения период. Но как да бъде купувач, който прехвърля средства в края на текущия период, ако продавачът не издаде фактура? Съгласно тълкуването на арбитражния съд, "аванс на доставка" може да бъде признат за плащане, получено в същия период, в който е настъпило продажба на стоки. Освен това, при неизпълнение на задължението (фактуриране), съгласно чл. 120 NC, компанията може да носи отговорност:

• 5 000 рубли, ако нарушението е било за един период;
• 15 000 рубли. - в няколко периода;
• 10% от сумата (минимум 15 000 рубли.), Ако данъчната основа е подценена.

В случай на дългосрочни доставки (нефт, газ и др.) Фактурите могат да се правят поне веднъж месечно. Документът трябва да бъде издаден в същия период, в който е извършено авансово плащане.

фактуриране

Документът трябва да включва:

• име, адрес, номер на страните по сделката;
• номер и дата;
• името на стоките;
• сумата на авансовото плащане;
• данъчна ставка;
• размера на ДДС.

В случай на предплащане фактурата трябва да посочва данъчната ставка като процент от базата. Според тези данни, ДДС се записва с получени аванси. Що се отнася до името, във фактурата можете да посочите името на групите стоки без подробно декодиране.

регистрация

1. Предплащането се извършва по договора, купувачът иска да вземе предвид ДДС от получените аванси.

В този случай трябва да наблюдавате състоянието на взаимното уреждане, ясно да посочите собствеността върху определено плащане за доставка. Също така си струва да поискате от купувача да посочи размера на авансовото плащане в коментарите към разписката. Такъв контрол е необходим, защото:

• Фактурата се генерира независимо от клиента в 1C, тя се издава и отпечатва в 2 екземпляра.
• Авансовата сума се изчислява въз основа на данните от документа "Плащане на просрочени плащания". Ако изберете метода на сетълмент "Автоматично", разликата ще се изчислява въз основа на салдата 62.01. След приключване на всички дългове балансът ще бъде прехвърлен на 62.02. Тази сума ще се покаже във фактурата. Следователно, преди да регистрирате документа, трябва да сте сигурни, че информацията, представена в базата данни, е актуална.

2. Фактурата е издадена само в едно копие.

Създава се документ "Регистрация на фактури за авансово плащане", който автоматично генерира салда за всички неплатени предплащания. Този метод има своите ограничения. Преди да регистрирате документ, трябва да сте сигурни, че:

• последователността на изчисленията е от значение;
• няма дублиращи се контрагенти и договори;
• балансът на просрочените задължения се показва на сметка 62.01;
• баланс по аванси - до 62,02;
• няма затворени салда за сметка 62.02;
• В случай на промени в взаимните селища, трябва да презапишете документа.

Таксуване на ДДС

Алгоритъмът на процеса не се е променил. Базата се определя или в деня на изпращане или в момента на плащането. Продавачът трябва да плати данъка върху прехвърлените суми и купувача - ДДС върху получените аванси.

Пример. По сметка на LLC 15.05 е имало авансово плащане на 118 хил. Рубли. (включително данък - 18%). Организацията изпрати 25.05 за сумата от 85 хил. Рубли. При отчитането на предприятието тази операция ще се отрази по следния начин:

15.05:

• DT 51 KT 62 - отразява се предплащането (118 хил. Рубли);
• DT 76 CT 68 - 18 000 рубли - ДДС върху получените аванси. Отчитанията се формират въз основа на сметка от 15.05.

Ако между плащането на средства и представянето на ДДС отнема много време, тогава сделката може да бъде издадена от такова публикуване:

ДТ 19 КТ ТС (Техническа сметка на счетоводството с контрагенти) - 18 хил. Рубли.

DT 68 KT 19 (представяне на ДДС за приспадане) - 18 000 рубли.

Плащанията на доставчика се отразяват в общата сума. В сметките за данъчни плащания се подава ДДС.

25.05:

• ДТ 90 КТ 41 - цена на продадените стоки (85 000);
• DT 62 KT 90 - приходи от продажба (118 000);
• ДТ 90 КТ 68 - отчитане на данъка върху дохода (18 000);
• DT 68 CT 76 - приспадане на ДДС върху получените аванси (18 000);
• ДТ 62 "Предплащания" КТ 62 "Споразумения с купувачи" - предплащане (118 000).

Ето как се изчислява ДДС от получените аванси.

Счетоводно отчитане на данъка от купувача

Клиентът, който прехвърля авансовото плащане за доставката, подлежи на приспадане на сумата на данъка, поискана от продавача на базата на такава срамежливи-документи:

• сметка;
• плащания, потвърждаващи прехвърлянето на средства;
• съгласие.

Нека ги разгледаме по-подробно. Министерството на финансите не предвижда специална форма на фактури, използвани за предплащане. Следователно можете да приложите стандартен пример за документ. Ако договорът съдържа условие за прехвърляне на пари, без да посочва точната сума, тогава се начислява приспадане на данъка, изчислен въз основа на цифрите, посочени във фактурата, издадена от продавача. Ако такъв елемент изобщо не е на разположение, тогава е невъзможно да се компенсира данъкът.

Приспадането на ДДС върху получените аванси

Данъчният кодекс предвижда правото на данъкоплатеца да компенсира изплатените суми. Ако предприятието го използва във връзка с удръжки за натрупани стоки, размерът на данъка няма да бъде подценен.

Възстановяване на ДДС с авансови плащания, получени в случай на прехвърляне на средства от купувача за бъдещи доставки. Можете да компенсирате данъка в един от следните периоди:

• Когато размерът на данъка върху придобитата работа подлежи на приспадане;
• ако условията са се променили, договорът е анулиран или сумата за предплащане е възстановена.

ДДС върху получените аванси ще бъде възстановен в сумата, в която е била приета преди това. Тук си струва да се обърне внимание на такъв момент. Възстановяването на получения аванс от ДДС, което е прието при 100% предплащане за доставките, извършени по отделни партиди, възниква в сумата, съответстваща на размера на данъка, посочен във фактурите. В самите фактури сумата на авансовото плащане не трябва да се разграничава от отделен елемент.

пример

Ние приемаме условията от предишния проблем. 15.05 купувачът прехвърли към сметката на продавача аванс в размер на 118 000 рубли. 25.05 продавачът изпрати стоките в сметката на получените средства за сумата от 100 000 рубли. Процесът на формиране на ДДС от получените аванси, осчетоводяването на сделката е представен по-долу.

15.05:

• DT 60 KT 51 - авансово плащане (118 000);
• DT 68 CT 76 - отразяване на размера на данъка (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - стоките (100 000) се кредитират и размерът на данъка (18 000) се отразява;
• DT 68 CT 19 - срамежливо приети за приспадане на ДДС (18 000);
• ДТ 76 КТ 68 - данъкът е възстановен (18 000);
• ДТ 60 «Селища с доставчици» КТ 60 «Предплащания» - 118 000 - авансово плащане.

Много е важно правилно да се изчислят сумите на дължимите данъци към бюджета. Въз основа на тези данни се формира декларация за ДДС. Предоставените, прехвърлените и начислените авансови суми на данъка директно зависят от правилността на изчисляването на вземанията по вземания (DZ) и кредиторите (KZ).

Описание на предмета

Приходните сметки за сумите, платени за придобиване на стоки, се отразяват в баланса в действително прехвърлената сума. Преди възможността за приспадане на данъка, тези цифри се явяват като прехвърляем актив. Такива дългове показват правото на предприятието да получи предоставените съоръжения в подходящо количество, качество и необходимо оборудване. Можете да върнете парите само в случай анулиране на договора предсрочно, невъзможността на доставчика да изпълни задълженията си и други подобни обстоятелства. Но в най-лошата ситуация дадено предприятие може да получи не само предварително платени суми, но и компенсации. Поради това в BU, оценката на ДЗ не трябва да отразява размера на разходите, а цената на оборудването, което трябва да се придобие, когато се кредитира. Тази цифра съответства на сумата за предплащане без ДДС от получените аванси.

задачи

Да разгледаме още няколко примера за изчисляване на сумите на данъка.

1. Доставка на стоки в размер на 118 000, включително ДДС.

• ДТ 08 (19) КТ 60 - получени материали (100 000) и сметка на доставчика (18 000);
• DT TS (техническа сметка за взаимни споразумения с контрагенти) CT 68 - възстановяване на ДДС (18 000);
• DT 68 CT 19 - данъкът се приспада (18 000).

2. Отразяване на аванса, издаден без право на приспадане на ДДС.

От страната на купувача:

• DT 60 KT 51 - авансово плащане (118 000);
• ДТ 19 КТ ТС - приет за счетоводно отчитане на ДДС (18 000).

От продавача:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - се получава оборудването (100 000) и се приема сметката на продавача (18 000);
• DT TS KT 19 - размерът на данъка е възстановен (18 000);
• DT 68 CT 19 - данъкът (18 000) се приспада.

Друга възможност за обработка на операцията.

От продавача:

• DT 51 KT 62 - получено предплащане - 118 000;
• ДТ ТС КТ 68 - данъкът се начислява - 18 000.

От купувача:

• DT 62 KT 90 - продажби на продукти (ако 62 се използва като техническа сметка, протоколът се формира в размер на сто хиляди рубли) - 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 - размерът на данъка от продадените продукти се отразява (не се създава командироване, ако са включени 62 сметки) - 18 000;
• ДТ 68 КТ ТС - размерът на данъка е възстановен (не се създава команда, ако са включени 62 сметки) - 18 000.

Съгласие на взаимните селища

Актовете могат да включват суми със или без данък. По-добре е да посочите и двата номера. Действителният дълг не е паричен, т.е. не включва размера на данъците. Но при прихващане на авансови плащания или при сложни плащания по договори могат да се използват ДДС номера за изчисляване на общия дълг.

изключения

Законодателството предвижда случаи, при които начисляването и плащане на ДДС с получени авансови плащания не се предоставя:

• за стоки, продавани извън Русия;
• за работа, облагана с процент от 0%;
• За услуги, за които не се начислява данък;
• ако дружеството изобщо не плаща ДДС;
• ако продължителността на производствения цикъл надвишава шест месеца (списъкът на тези стоки е одобрен с Резолюция № 468).

За да не се начислява данък върху предплащането за работа с дълъг цикъл на производство на продукти, трябва да представите заедно с декларацията документ, потвърждаващ характеристиките на технологичния процес, към данъчното копие на договора с купувача.

Предприятието може да се възползва от предимство, ако счетоводителят води отделни записи на транзакциите с дълъг производствен цикъл, размера на ДДС върху материалите, участващи в този процес. Тези изисквания са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако тези условия не са изпълнени, авансовият данък се начислява на обща основа. Отлагането не се предоставя. Ако продавачът е начислил ДДС за една четвърт, и документи за обезщетение, предоставено в другата страна, той не може да намали данъчната основа, да промени сметката или да представи "изясняване". Процедурата за извършване на сложно счетоводство не е законово установена. Следователно, тя се регулира от вътрешната политика на организацията.

Недостатъкът на тази схема е следният: размерът на ДДС върху стоки, закупени за дългосрочно производство, организацията може да вземе предвид само в деня на продажбата на продукти. Ако дадено предприятие получи аванс, без да плати данък, тогава няма да е възможно да възстанови ДДС от бюджета, докато продуктите бъдат продадени. Следователно, преди да използвате предимство, трябва да оцените икономическите ползи от операцията.

заключение

След получаване на авансово плащане за бъдещи доставки купувачът трябва да фактурира и да начисли ДДС. В резултат на доставките тези суми са приспадаеми. Правилното изчисляване на сумите зависи от правилната оценка на вземанията и плащанията. Основното правило е, че в баланса сумите, платени за стоките, трябва да се показват отделно от данъка. Освен това, приспадането на ДДС върху получените аванси е правото на купувача, не е задължение. Сумите се изчисляват въз основа на фактурите. И ако продавачът дава фактурата преждевременно, тя ще бъде глобен за сумата от 5 до 15 000 рубли. Това е описано в Данъчния кодекс на Руската федерация.