Кога се издават фактурите за авансово плащане? Изисквания, правила и характеристики

Продавачът, който е получил авансово плащане, трябва да създаде сметка и да го регистрира в книгата за продажби. В противен случай организацията ще бъде глобена в размер от 10 до 40 000 рубли. За да не нарушавате данъчното законодателство, трябва ясно да знаете кога е издадена фактурата за авансово плащане, как да я запълните, какви са изискванията за изпълнение на документите.

сърце

Фактурата е документ, въз основа на който купувачът може да представи приспадането на входящия ДДС. Продавачът трябва да формира фактурата и да я изпрати на контрагента при плащане и изпращане на стоката. В допълнение към различните времена за компилиране тези два документа също се различават по отношение на размера на показаната информация.

Орден от

Кога се издават фактурите за авансово плащане? В рамките на 5 дни от получаването на парите. Фактурата се изготвя в два екземпляра. Ако са допуснати грешки при издаването на документа, Федералната данъчна служба може да откаже да приспадне ДДС от купувача. Но такива санкции не важат за продавача. Той трябва да удържи данъка: при получаване на средства и по време на изпълнението.

Профилите могат да се показват в електронен и хартиен формат. Във втория случай двете страни по сделката трябва да разполагат с техническо оборудване.

Фактурата се издава само ако авансовото плащане и продажбата са направени в различен вид данъчни периоди. Размерът на дължимия ДДС, изчислени в края на месеца. Ако плащането и пратките са настъпили в същия период, тогава облагаема основа няма да бъде изкривена.

принадлежности

Те не са толкова малко:

• номер и дата на фактурата (стр. 1);
• име, INN, CAT участниците в транзакцията (страници 2, 6);
• подробности за плащане (стр. 5).
• име на валута (ред 7);
• имената на стоките (колона 1);
• размера на авансовото плащане (колона 9);
• данъчна ставка (колона 7);
• размера на ДДС (колона 8).

Авансова фактура за частично плащане на фактура се изготвя по същия начин. Ред 5 уточнява подробностите за всяко от плащанията. Ако средствата са получени в непарична форма (бартер или нетиране), тогава се поставя тире. Линии 3 ("Изпращач"), 4 ("Получател"), колони 2-6, 10, 11 трябва да останат празни.

Нюанси на сметките за попълване:

• да въведе номера на сметки в единния регистър;
• ако плащането е получено преди сключването на договора, то във фактурата следва да се посочи общото име на стоките (например "домакински химикали") и максималната ставка на ДДС;
• наличието в документа на допълнителни марки (например "от" Газпром ") не го прави невалиден;
• документът се подписва от директора и счетоводителя.

Клетка 1

Този елемент съдържа наименование на стоките, за които е издадена фактура за аванс. Когато се издава документ, е много важно името на продукта да съвпада с това, посочено в спецификацията.

Купувачът може да прехвърли средства по сметка на стоки, за които са предоставени различни ставки по ДДС. Как в този случай е фактура, подготвена за авансово плащане? Когато документът е издаден, трябва да се спазват условията на договора. Ако данните Ви позволяват да разделите обема на стоките на различни цени, трябва да ги разпределите в сметката в отделни позиции. Или напишете фактура с родово име и посочете голям залог.

Договорът може да предвижда различни срокове за доставка. Когато издавате фактури за аванс, не е необходимо да разделяте сумата на няколко позиции.

пример

AO на 2 март получи аванс в размер на 12,9 хил. Рубли. Два дни по-късно счетоводителят написа фактурата в два екземпляра. Един регистриран в търговската книга, а втората е изпратен на купувача. Продажба на стоки настъпили 23 април на размера на издадената фактура 12,9 хил. рубли. (ДДС - 196,80 рубли). В деня на изпращане, счетоводителят регистрира нов профил в книгата за продажби, а предишната - в книгата за покупки.

Непрекъснато подаване

Някои предприятия, например телекомуникациите, работят на базата на предплащане. Кога се издават фактурите за авансово плащане от такива организации? В края на периода на фактуриране сумата на получените плащания, минус разходите за предоставените услуги. Ако доставката е извършена в рамките на 5 дни след плащането, фактурата се издава за продажба.

изключения

Необходимо ли е да се издаде фактура за авансово плащане? Не, не е така. Фактурата не се издава, ако:

• периодът на производство на стоки надвишава шест месеца;
• Стоките не подлежат на облагане с ДДС или нулева ставка.

Фактура за аванс се издава за определен период от време? Не по-късно от 5 дни от получаването на аванса. Ако плащането и изпращането се извършват през същото тримесечие, фактурата не може да бъде изписана, тъй като плащането не се признава като авансово плащане. Това тълкуване на FAS предизвиква противоречия във Федералната данъчна служба. Съгласно чл. 168 от Данъчния кодекс, се издава фактура за аванс, независимо от периода на превоз на стоки. Тъй като тълкуването на решенията не е същото, споровете по този въпрос най-често се решават от съда.

Управление на документи

Ако авансовото плащане и доставка са настъпили в един блок, е необходимо да се уточни в декларацията:

• два пъти данъчната основа: за сумата на предплащането и разходите за продажби;
• след приспадането на данъка от получените пари.

пример

Организацията в началото на годината сключи договор за предоставяне на комуникационни услуги. При условията на сделката купувачът трябва първо да прехвърли аванса. Разликата между получената сума и цената на предоставените услуги се отчита спрямо бъдещите аванси. С въвеждането на ДДС с авансово плащане се прави приспадане. Таблицата по-долу показва движението на средства. Нека да разгледаме по-отблизо кога се издават фактури за аванс.

изплащане

Една фактура, издадена за аванс, ако част от средствата трябва да бъдат върнати на купувача? Да. Но в случай на промяна срокове на доставка продавачът трябва да приеме за приспадане на ДДС, включен в бюджета, и да отрази в BU всички корекции. Новата сметка не е съставена за размера на върнатата част от средствата. Но за да оправдае приспадането, на предишен изложен документ в книгата за покупки трябва да направите бележка "Връщане" и да посочите подробностите за плащането. Периодът на регистрация е ограничен до една година.

Възможно е да има ситуация, при която след промяна на условията размерът на предплащането ще надвиши новата цена на услугата. Например, ако купувачът откаже някои от стоките или ги промени на по-евтини. Неработената част от плащането може да бъде кредитирана срещу бъдещи доставки или върната на купувача. В същото време сумата се приспада под формата на разликата между аванса и стойността на договора.

пример

АД през първото тримесечие получи пълно предплащане на стоки на стойност 35,4 хил. Рубли. (ставката на ДДС е 18%). В същия период, счетоводителят е написал и е регистрирал акаунта за авансово плащане, начислява 5 400 ДДС. През април средствата бяха прехвърлени към бюджета.

През II тримесечие предприятието подписа допълнително споразумение, съгласно което купувачът отказва първата поръчка и променя стоката до тази, която подлежи на 10% ДДС. Цената на тази доставка е 29,7 хил. Рубли. Авансът, получен по-рано, се прехвърля частично към сметката за бъдещи доставки и се връща на купувача.

Разликата в сумите е 5,7 хил. Рубли. Тези средства се прехвърлят на купувача. Надплатена сума на ДДС (869 рубли.) Продавачът се отчислява в тримесечието на II. В търговската книга се регистрира фактура за авансово плащане от 5 700 рубли. с надписа "Частично връщане".

През II тримесечие организацията изпрати цялата партида стоки. Счетоводителят е издал и е регистрирал сметка в размер на 29,7 хил. Рубли. Фактурата за остатъка от аванса се вписва в книгата за покупката в размер на 29,7 хил. Рубли, а ДДС (4531 рубли). Приема се за приспадане.

Как продавачът ще регистрира фактурата?

Продажбите на книгата са попълнени всички празни места, с изключение на 14, 16 и 19. В момента на изпращане чрез плащане, получено количество на ДДС може да бъде приспаднат напълно присъства, ако авансът вече е работил, или само част от предварително плащане. Ако превоз на стоките сметка на средствата, включени в изпълнението на книгата за продажба. Но стоките могат да бъдат изпратени в няколко партиди. фактура, могат да бъдат предоставени предварително за всеки. Двама се издават фактури от общите правила, тоест, ако пратката и плащането се извършва в различни данъчни периоди.

При попълване на книгата за покупка стойността на стоките в колона 15 трябва да съответства на стойността, посочена в точка 9, независимо от сумата, с която стоките се доставят след факта.

Колона 7 от книгата за покупка се попълва, ако:

• внася вносни стоки, данъкът се събира в митниците;
• пътните разноски се изплащат;
• се връща безработен аванс.

Правото на приспадане на данъка не зависи от плащането. Следователно, не е необходимо да прехвърляте данните за плащане за авансово плащане в колона 7.

пример

Продавач получило авансово в размер на 59 хиляди души. Разтрийте. (ДДС - 9 хиляди рубли ..). Първата пратка се проведе в размер на 50 хиляди души. Разтрийте. Тази сума е показано в каре 9 сметка. Но документът за регистрация в колона 15 се посочва пълния размер на авансовото плащане (59 хиляди рубли ..), и в поле 16 - (. 7627.12 RUB) приспадане на ДДС. Когато изпратени следващата партида от 9 хиляди. Разтрийте. в клетка 15 отново показва цялата сума на авансовото плащане (59 хиляди рубли ..) и в поле 16 - 1372,88 рубли. С ДДС.

Как купувачът регистрира фактурата?

След като получи фактура за горепосочения аванс, купувачът може да вземе ДДС за приспадане. Това право възниква и след публикуването на ценности. Но този път сумата на ДДС трябва да съответства на посочената във фактурата. Самият документ трябва да бъде въведен в книгата за покупки. За да се избегне двойно намаляване на базата, приспадането на авансовото плащане трябва да бъде възстановено изцяло, ако стойността на получените стоки е равна на сумата за предплащане или частично.

За да възстановите приетия ДДС, трябва да регистрирате сметката в търговската книга в същата последователност като фактурите за доставка. Но кодът на типа транзакция трябва да бъде 21. Разходите за стоките от колона 13б на книгата трябва да съответстват на стойността, посочена в точка 9 от фактурата.

Пример 1

Когато се издават фактури за аванс, купувачът регистрира сделката за 59 хил. Рубли. Първата пратка е била 50 000 рубли. Същата сума е посочена във фактурата за продажбата и в книгата за покупки. Непосредствено възстановена част от ДДС, взета за приспадане от аванса: в колона 13b - 50 000 рубли., В колона 17 - 7627.12 рубли. След получаване на втората вноска в книгата за продажби, се посочват, съответно, 9 хил. Рубли. и 1372.88 рубли.

Пример 2

OOO прехвърли аванса на АД на 2 март в размер на 100 хил. Рубли. (ДДС 18%) и в същия ден получи фактура за подобна сума. Фактурата е регистрирана в книгата за покупка. Тогава на 23 март бяха извършени услуги за аванс от 50 хил. Рубли. (18% ДДС). За тази транзакция бе издадена и фактура. След това фактурата за аванса се регистрира от продавача, като в търговската книга се посочва размерът на ДДС (7627.12 рубли). Така възстановената част от данъка, приета за приспадане под аванса, се възстановява.

заключение

NK казва, че фактурата се издава в рамките на 5 дни от получаването на парите. Но ако получаването на средства и превозът са преминали през същия данъчен период, базата за изчисляване на ДДС няма да бъде изкривена. Това означава, че документът не може да бъде изписан. Плюс такава схема е, че купувачът може да вземе ДДС за приспадане и да затвори тримесечието. Но подобна схема причинява много спорове с данъка. И защитава техните права в съда. За да избегнете проблеми, можете да таксувате за всяка доставка и да я отпечатате по искане на контрагента. Така че данъкът няма да направи иск и купувачите винаги могат да вземат ДДС за приспадане. Но такава схема ще добави много работа към счетоводителя.