USN "Приходи минус разходи" - процент, счетоводство и изчисление

Развитието на малките и средни предприятия в Русия има значителни резерви. Съдия за себе си: делът на МСП в БВП на страната е около 21%, пазарът на труда е покрит с 23,4%. Световната практика предполага, че този показател е 2-2,5 пъти по-висок. Най-добри практики в развитието на малки и средни предприятия са натрупани в САЩ, Франция и Великобритания. Смята се, че развитите МСП дават стабилност на икономиката на страната, тъй като тя лесно се адаптира към различни макроикономически промени.

Етапи на развитие на руското данъчно законодателство за МСП

Значителен стимул за развитието на МСП е данъчната система. Реформата в Русия започна през 90-те години (съветската система просто не очаква такъв бизнес). Началото на този конструктивен процес бе положено през 1996 г. от федералния закон "На опростена данъчна система". USN "Приходи минус разходи" и, алтернативно, USN "Приходи" бяха предложени като опции за улесняване данъчната тежест начални предприемачи. Те бяха проследени през 1998 г. от "Закона за единния данък върху условната доходност", свързан с определени видове дейности. По-нататъшно подобряване на държавното регулиране на сферата на бизнеса се прояви през 2013 г. с приемането на закона "За патентното данъчно облагане".

Ползи от опростена данъчна система

Чрез въвеждането на един данък на предприемачите се предлагаше наистина опростено данъчно счетоводство, което позволява дори на хора, които нямат специално счетоводно образование, да попълват регистъра на записите - списание за финансови приходи и разходи. В това списание се поддържа съгласно методологията на USN. "Доходи минус разходи" - това съотношение се определя директно от списанието. Веднъж годишно се предоставя данъчна декларация, както и доклад за средния персонал. Тази система за МСП е противоположна на класическото данъчно облагане, което предполага алтернатива на данъка за юридическо лице добавената стойност, печалба, имущество и за ПР - данъкът върху доходите на физическите лица и имуществото на физическите лица.

Смята се, че благодарение на горепосочената оптимизация на данъците, бизнес, насочен към пряката работа с потребителите на стоки и услуги, ще се възползва от 10% повече, което ще увеличи печалбата с най-малко 30%.

Преференциалният режим - спрян бизнес

Преход към опростена данъчна система колкото е възможно, намалява формалните разходи за предприемачество за период, в който практически не се извършва бизнес. Ако през този период не е имало движение на средства в банкови сметки в боксофиса, предприемачът, според наредбата на Министерството на финансите № 62n на 10.07.2007, данъчният орган е опростена декларация "нули", до 20 януари на следващата година, което е много далече това не е задължително.

Законодателството относно използването на "опростени"

Глава 26.2 от руския данъчен кодекс ясно ограничава размера на бизнеса правото да използва USN. "Доходи минус разходи" или чисто "Приходи" като данъчна основа могат да бъдат използвани от предприемач (юридическо лице) в контекста на опростена система, когато бизнесът отговаря на определени критерии.

"Опростено" се препоръчва в случай, че активите на предприятието не са повече от 100 000 000 рубли. Персоналът е ограничен до сто служители, а приходите за годината не надвишават 60 000 000 рубли. В същото време участието в уставния капитал предприятията на други юридически лица не трябва да "заспиват" за 25%.

Варианти на опростената система

На данъкоплатец, който отговаря на горните критерии, се дава свободен избор от типа USN: доходи минус разходи или съвкупен доход от всички видове търговски дейности ще бъдат избирани самостоятелно от тях като основа за данъчно облагане. В първия случай данъчна ставка ще бъде 15%, във втория 6%. Вторият вариант се използва по-рядко, той е печеливш за предприемаческа дейност с минимални разходи.

Трябва да се отбележи, че в размер на 15% предприемачът трябва да поддържа и да отчита документи, които потвърждават факта на разходите. Те са основата за намаляване на плащането на данъци. USN "Доходи минус разходи" като правило се счита за по-практичен и близък до активната им икономическа дейност. Ето защо тази опция на USN е по-често избрана.

Ако говорим за практиката да плащаме един данък, тя се внася в бюджета като авансово плащане, което се определя въз основа на оборота за предходния период. В допълнение към размера на данъка, предприемачът също задължително прави плащания към извънбюджетни средства.

В бизнес средата се счита, че с помощта на опростена данъчна система те получават по-лесен старт в бизнеса, особено ако е избран данъкът USN "Приходи минус разходи", т.е. с минимална данъчна основа.

Данъчна декларация

Методологията за попълване на декларацията за опростената данъчна система за юридическите лица и ПР е представена в глава 26.2 от действащия данъчен кодекс. Предприемач или счетоводител (директор) на юридическо лице го попълва и изпълнява плащането на един данък в бюджета в определен момент. Декларацията на USN за изминалата година се предоставя:

- организации - до 31 март;

- предприемачи - до 30 април.

Приходи USN

Руският данъчен кодекс в частта на чл. 26.2 определя три групи доходи, които се отчитат от юридически лица и индивидуални предприемачи в USN:

• срамежлив - от продажбата на произведения (услуги);
• срамежлив - от реализацията на имуществени права и имущество (определени в член 249 от Данъчния кодекс);
• срамежливи не-опериращи доходи (съгласно чл.250 от Данъчния кодекс).

Същевременно доходът не включва приходите от фондове, изброени в чл. 251 TC.

Ако организация или предприемач, работещ по USN, получава дивиденти от друга организация и прехвърлящата компания плаща, запазва и прехвърля корпоративния данък върху печалбата по чл. 214, 275 от Данъчния кодекс, в този случай дивидентите не се вземат предвид в дохода на приемащата организация. Доходът включва също имущество, получено като подарък, и попада под споразумението за бартер, както се приема при опростената система за данъчно облагане. Доходът на предприятие, опериращо в рамките на опростена система, включва и няколко потенциално спорни въпроса. Кажете, според счетоводството в получените авансови доходи.

Препоръчваме на предприемачите да не навлизат в излишен спор с данъчните власти по този въпрос, но да възприемат своята гледна точка предварително (за себе си по-евтино). Съгласно параграф 1 на чл. 346.17 руски NC датата на получаване на средства по сметката или на касата е датата на получаване на дохода. Предприемачите, които имат практика да работят с партньори, които предпочитат да напредват, Ви препоръчваме да се запознаете с правното тълкуване на този въпрос.

Разходи на USN

Предприемач или субект, който използва опростена данъчна система, трябва да разглежда само тези разходи, които съответстват на списъка, предвиден в член 346.16 от действащия данъчен кодекс. Данъчните органи проверяват дохода, деклариран от предприемача за последната година, с действителния запис на основните документи в регистъра на операциите (заедно със самите документи). Те също внимателно анализират разходите, които оказват влияние върху оценявания данък.

Една опростена данъчна система, ако тя е обобщена, предполага такива разходи, които са свързани с основната предприемаческа дейност. Те включват например:

• срамежливо изкупуване, производство, ремонт на дълготрайни активи;
• срамежливо придобиване на циркулиращи активи;
• shy- наем;
• срамежливо плащане на труд;
• срамежливи данъци и задължителни плащания;
• срамежливи транспортни разходи;
• скромни бизнес пътувания;
• срамежливи разходи за обслужване на банкови заеми.

Предприемачите трябва да вземат предвид, че стриктното спазване на списъка е предназначено да опрости данъчната система. Разходите, припомняме, трябва да бъдат проверени срещу строгия списък, представен в член 346.16 от Данъчния кодекс.

Икономическото значение на "опростените"

Както показва практиката, тази система на данъчно облагане е много в търсенето на стартиращи фирми. Наистина, зараждащият се бизнес, набиращ скорост естествено, в неговите параметри попада в критериите "опростен" и съответно пести пари, като се ползва от преференциално данъчно облагане.

Въпреки това, надхвърляйки приходите от 60 милиона рубли. или активи от 100 милиона рубли., 100 човек персонал, компанията според логиката на нейното развитие трябва да отиде на ДДС, данък общ доход, и така нататък. д. Това означава, че "разходите доход минус" на данък USN, по принцип трябва да бъдат оставени на работодателите. Въпреки това, някои от тях продължават да мислят в старите категории, не забележи новите функции на бизнеса ви, които растяха на "къси панталони" - възможности за подобряване на производителността truda- привличане на нови investorov- опрости вътрешен protsessov- намаляване на дела на административните izderzhek- подобряване на условията за сътрудничество, предлагани от партньорите. Как действат?

Изкуствено "затягане" на етапа на опростено данъчно облагане

Вместо да преминат към нови критерии за работа, тези предприемачи продължават да работят "по старите", по-специално, се опитват да водят данъчни регистри на USN "доходи минус разходи". Такива бизнесмени, вместо да изграждат нова корпоративна структура, виждат приоритет в създаването на изкуствени предпоставки за запазване на старите данъчни облекчения, предлагани от единния данък в "опростена". Те разделят корпоративната си структура на отделни юридически лица, всеки от които отговаря на критериите на USN. Подобен подход за тях обаче води до значителни разходи за изгубени възможности, които ще се опитаме да покажем по-нататък.

Организационни и данъчни разходи в случай на "фрагментация" на структурата на предприятието

Официално всяко такова мини-предприятие е независимо и има собствено ръководство. В действителност това е сапунен балон. Собственикът предприемач, вместо централно и ефективно да управлява едновременно цялата структура от "единния център", е необходимо да се договаря с всеки от неговите "васали". Този преход от класическото управление към неформалните взаимоотношения усложнява и обърква работния процес на мини-предприятия, който не е трудно да се забележи от опитен данъчен инспектор. Процедурата за представяне на предприемач с твърдението, че неговата сметка за USN "Приходи минус разходи" е неразумна, вече е разработена и отклонява реални финансови ресурси от бизнеса.

Реалната цена на бизнеса спада

Някои успешни предприемачи обаче успяват да развият такава "фрагментирана" структура. Рано или късно обаче възниква естествен въпрос за външни инвестиции в столицата на предприятието или за неговата продажба. Прилагането на опростена данъчна система в тези случаи, както разбираме, отново се превръща в спирачка. Инвеститорите са подозрителни към разпределен бизнес, те ценят оптимизацията и управляемостта. И рентабилността на такава фирма, получена по съмнителен начин на данъчни ползи, се преоценява от тях с помощта на финансови мултипликатори. В резултат на това реалната цена на бизнеса спада.

заключение

Специална данъчна политика (към която се прилага руската опростена данъчна система) се практикува от много страни във връзка с малките и средните предприятия. Как може данъчното облагане на малките и средните предприятия в Русия да промени формите си?

Нашето мнение е, че в този доста тънък въпрос не е необходимо да преоткриваме колелото. Много по-обещаващо е да се възползвате от опита на други държави. Например, Съединените щати, Великобритания, Франция. Тези страни, особено странно, демонстрират различни подходи към данъчното облагане, стимулирайки с това развитието на малкия бизнес.

Според експерти най-ефективната държавна програма за подпомагане работи в САЩ, която е световен лидер в развитието на МСП. Вместо данъчните режими в Новия свят се използва плащането на данък общ доход при по-ниски ставки. Например, ако годишната печалба на бизнеса не надвишава 50 000 долара данъчна ставка в 15%, с допълнително увеличение на печалбите в диапазона от 50-70 хиляди долара, а процентът на данъка - до 25%.

За разлика от САЩ, Франция, подобно на Русия, използва специално преференциално данъчно третиране за МСП. Същевременно данъчното облагане на МСП в иновативните индустрии е намалено с 50%. В "страната на мускетарите" има сравнително малък бизнес хуманната практика на отлагане на данъците.

Британците направи същото по различен начин :. Те не са за обявяване на малкия и средния бизнес по принцип дава на предприемачите с доход по-малко от £ 15,000 право да използва опростена декларация, особено "укорява", за да се покаже подробна информация за техните активи и дейности. Значителни правна помощ британски фирми е тяхното освобождаване от фундаментално авансови плащания (в случая на годишните финансови ангажименти по време и форма, се погасяват за годината е по-малко от 500 £). За да Албион, има и данъчни стимули за стартиращи фирми в закупуването на технологично оборудване.

Как Русия ще продължи да се развива? данъчно законодателство за МСП? Това ще зависи от приемането на съответните закони от депутатите, които самите руснаци ще изберат.