Етапи и принципи на планиране на одита

Пазарната икономика е невероятно сложна система. Намирането на вашето място в него не е толкова просто, особено когато става дума за бизнес. Както юридическите лица, така и отделните предприемачи трябва внимателно да се грижат за финансовото си състояние. Важна роля в подобна грижа играят одитът. С планиране и изпълнение проверка

Какво представлява одитът?

На латински има думата аудио, което означава "слушател", "слушател". Човек, който може да слуша, може да ви помогне. Например, това е лекар, който е научил за състоянието на здравето на пациента. След като разбере причините за болестта, той е готов да започне лечението. В икономическата сфера одиторът е един и същ лекар. Само неговата основна цел не е лечение, но търсенето на проблеми, може да се каже, болести.

Финансовата проверка е задължителна процедура за всички юридически лица. Веднъж годишно организациите трябва да обръщат внимание на планирането и провеждането на одит. Можете да правите това по-често, но всичко зависи от волята на самия юридически субект.

Одиторът проверява финансовото и икономическото състояние на организацията. Той има много повече знания и умения, отколкото, например, счетоводител. Това е свързано с непрекъснатото развитие на одитната процедура през последните 30 години. Още от перестройката в страната започна активното развитие на пазара. Но една силна икономика не може да се формира без мерки за контрол на качеството и надзор. Контролът се упражнява главно от държавата. В същото време неговата цел не е да налага услугите си, а да създаде система, в която юридическите лица ще станат по-независими по въпросите на финансовия одит и планирането на одита.

Цели и цели на одитите

Целта на одита е да се установи точността и надеждността на финансовите отчети на различни икономически субекти. Това е определено и във федералния закон "За одита в Руската федерация". По време на одита е необходимо да се получат достатъчно и точни доказателства, които да позволяват на одиторите уверено да говорят за съответствието на наличното отчитане с нормите на руското законодателство.

По време на финансовия одит следва да бъдат постигнати следните цели:

• пълна идентификация на финансовите резерви и проверка на съответствието им с данните, посочени в документацията;
• проверка на изчерпателността, точността и надеждността на отчитането в сметките на всички разходи, резерви, финансови средства и привлечени средства;
• потвърждаване на надеждността на докладите или становище относно тяхната ненадеждност;
• контрол над спазването на руското законодателство.

Целите може да изглеждат малко трудни за възприемане и така адвокатите успяха да ги преформулират. Така че планирането и провеждането на одити е необходимо за проверка на икономическото състояние на организацията:

• относно валидността на включването в отчетите на определени суми;
• относно общата приемливост на отчитането;
• пълнотата и точността на изчисленията;
• за точността на оценката на дадена организация на нейните действия;
• върху разделението на баланса;
• за откритостта и точността на информацията, записана във финансовите отчети.

По този начин задачата на одиторските дружества е да извършат задълбочен одит на дадена организация. Ако се установят проблеми, одиторите са длъжни да насочат вниманието към тях и да поискат от компанията незабавно да коригират ситуацията.

Безпристрастност, безпристрастност и поверителност

Принципите на планиране на одита и неговото прилагане са приблизително еднакви. Всички те са посочени в първата глава на съответния федерален закон.

Първият принцип е целостта на теста. Пълната и точност на действията, които се изпълняват, е в основата на професионализма. И двамата одитори и подчинени са длъжни да организират своите дейности компетентно и качествено. Забранено е да се крие важна информация един от друг, да се пречи на работа, да се демонстрира некомпетентност и т.н. Винаги е необходимо да се запази професионализмът и желанието да се върши работата възможно най-добре.

Следващият принцип на планиране на одита и неговото прилагане се нарича безпристрастност. Това е много важен принцип, тъй като е свързан с концепцията за обективност на проверката. Ако това е кратко, тогава цялата работа трябва да се извършва честно и истинно. Никакви пречки не трябва да пречат на точното определяне на резултатите. Принципът на безпристрастност се подкрепя от някои гаранции, определени във федералния закон. По-специално, това е забрана за провеждане на множество проверки от същия одитор, недопустимост на извършването на финансов контрол от лице, което е роднина на одитирано образувание и т.н.

Третият принцип е поверителността. Цялата информация, получена от одитора на одитираните субекти, трябва да бъде защитена. Особено се отнася до процедурата за планиране на одита. Сигурността и поверителността на предоставената информация ще позволят по-точна и безпристрастна проверка.

Професионализъм, независимост и надеждност

Принципът на професионализма се основава на редица важни гаранции. По-специално, това са специфични изисквания за образованието, уменията и способностите на одиторите. Получаването на работа в компания, която извършва финансов одит, е много трудно. Това е много по-трудно от намирането на мениджър или счетоводител. Човек трябва само да помисли колко отговорности са възложени на одиторите. Разбирането на икономическите дейности на предприятия, които не приличат един на друг, освен това, в рамките на ограничен период от време, е изключително трудна задача, а понякога дори невъзможна. За да може всичко да премине качествено и без една грешка, човек трябва да помни принципа на професионализма. Това познание за техния бизнес, интерес към него, уважение към професионалния етикет и способността му да оценява разумно действията си.

Следващият принцип е независимостта. Това е идея, тясно свързана с идеята за безпристрастност. Някои юристи се позовават на независимостта на броя на гаранциите, а не на фундаменталните принципи и идеи. Работата е, че както съдиите, одиторите самостоятелно организират дейността си. Те се подчиняват само на закона. Никой не може да упражнява натиск върху одиторите или по някакъв начин да се намесва в тяхната дейност. Всички опити за подкупване на лица, които осъществяват финансов надзор, ще бъдат наказани в съответствие с нормите на наказателното право.

Последният важен принцип за провеждане, организиране и планиране на одит е фокусът върху процеса на получаване на доказателства. Това е разумен и легитимен начин за изготвяне на надеждни заключения преди началото на одита или на неговите резултати. Всички доказателства трябва да бъдат проверени. Тъй като одитът се провежда в ограничен период от време, просто е невъзможно да се провери цялото предприятие. Ето защо одиторските дружества малко опростяват дейността си. Те интервюират одитите и след това проверяват някои от доказателствата за автентичност.

По този начин целта на планирането на одита и неговото изпълнение се подкрепя от шест важни принципа. След това трябва да се имат предвид две основни форми на финансова проверка.

Вътрешен одит

Финансовият и икономическият надзор има две основни форми: външна и вътрешна. И двете форми се различават по мащаб и цел. Така че планирането на вътрешния одит се определя от целта, определена във федералния закон. Това е подпомагане на управителните органи при осъществяването на ефективен надзор на различните връзки и елементи на контрола. Основната задача на одиторите, извършващи вътрешния одит, е да удовлетворят нуждите на управителните органи при предоставянето на контролна информация. Оценява се адекватността на системите за контрол и ефективността на техните дейности.

Вътрешният одит има няколко форми. Тя може да бъде функционална, т.е. да е насочена към оценка на производителността и ефективността на икономиката. Съществува и организационна и техническа форма на одита. Тя се изразява в надзора над различните части на управлението, както и в контрола над тяхната технологична или организационна целесъобразност.

Най-често вътрешният одит се прилага в банковата система. Тъй като кредитните институции имат много сложна и широка структура, те са по-лесни за проверка отчасти. Практическата полза от вътрешната финансова проверка често е много по-голяма, отколкото от външната. Основен недостатък е необходимостта от постоянно повторение на одита. Така че процедурата трябва да се извършва повече от веднъж годишно, но много по-често. Друг проблем е планирането на одитния процес. Не всички организации имат време да съставят постоянно планове за проверка.

Външен одит

Външната форма на икономическа и финансова проверка е по-сложна и обширна. Основната цел на този одит е да предостави реална, обективна и точна информация за одитираното предприятие.

Външен одит се извършва на договорна основа. Задачата на лицата да проверяват финансовото състояние на дадено предприятие е да оцени цялата организация, а не някои от нейните части. Външният одит е задължителен. От организациите се изисква да я изпълняват веднъж годишно. Функциите, извършвани от одиторите, понякога не са взаимосвързани и следователно резултатът от проверката може да не е винаги точен. Всичко зависи от професионализма на двете страни и от желанието на одитора да извършва качествен надзор.

Дълбочината на външната проверка може да бъде различна. Тя се определя от договора, който се прави на етапа на планиране на одита. Съществено, което е задължително условие за договора, е проверка на счетоводната документация, изчисляване на бюджета на организацията, оценка на обема на печалба и т.н. Има и опционални, т.е. допълнителни критерии. За тях одитираното лице предварително се съгласява с преразглеждащия орган. Примери за незадължителни условия са такива дейности като прогнозиране, задълбочена оценка, консултации, канализация и много други.

Предварителен одит

Най-сетне е полезно да разкажете за етапите на планиране на одита. Контролът на предприятието не може да бъде изграден точно така, винаги е необходима внимателна подготовка за проверка.

Първият етап от планирането на процедурата е предварително планирана или договорна дейност. Този път е от желанието на клиента до директното сключване на договора. Клиентът намира необходимата одиторска компания, след което определя условията и формите на проверка. Това е много важен етап, защото големите организации имат малко време и възможност да обърнат внимание на контролните органи. Че нямаше проблеми под формата на внезапни откази и вследствие на това забавяне на одита, е необходимо да се помисли за удобна дата за проверка.

Трябва да се има предвид, че външен одит, а понякога и вътрешен одит, не е причина за спиране на работата на дадено предприятие. Ръководството на юридическото лице временно ще бъде обременено с допълнителни функции.

На етапа на предварителното планиране на организацията за проверка клиентът трябва незабавно да подготви всички необходими документи. Пълният списък на ценните книжа, които подлежат на емитиране от одиторите, може да бъде изяснен от самата компания, адресирана от клиента.

Клиентът трябва незабавно да обмисли планирането на одита и одитната програма. Факт е, че програмата не се състои само от надзорния орган. Клиентът трябва да участва в развитието си. В противен случай може да се случи нещо много неудобно за одитирания човек. Например, по време на одита ще бъде установено, че ще бъдат въведени редица незадължителни мерки, които са напълно ненужни за клиента. За да се избегне това, трябва да се обърне специално внимание на етапа на предварително планиране на организацията.

Планиране на одит

Одитът трябва да бъде внимателно подготвен. Това се прави на два етапа: първият, предварително планиран, който вече сме демонтирали. След това самият план за одит се изпълнява. Има два етапа: изготвяне на договор и разработване на програма. Понякога договорът е програма. Такова свързване на документи е типично за осъществяването на външна проверка. В други случаи договорът е акт, който определя имената, фамилните имена, датите и начините на плащане. Програмата се формира отделно.

Какво представлява одитният договор? Според закона това е официален документ, който уточнява начините на взаимоотношение между предприятието (клиента) и одиторската организация (изпълнител). Тъй като и двете страни са предприемачи, договорът е формализиран в съответствие с гражданските закони. Тя може да има значителни и незадължителни условия. При планирането на вътрешния одит е възможно да се изготвят няколко договора за различните етапи на проверката. Ето какво е посочено в документа:

• име на страните, данни за контакт с тях;
• правата и задълженията на двете страни;
• предмет на договора за предоставяне на одиторски услуги;
• условия за предоставяне на услуги;
• отговорност на страните;
• разходи за одиторски услуги.

На място, където се говори за условията за предоставяне на услуги, е необходимо да се пишат за техните срокове и етапи, цел и предмет, както и позовавания на законодателството. Клаузата за правата и задълженията посочва информация за формата на проверката, нивото на независимост на всяка от страните, достъп до информационната база и предаване на работната документация.

Плащане за услуги

Важен момент в етапа на планиране на одита е елементът на плащането за услугите. Съгласно закона има четири правни форми на одиторско плащане.

Първата форма на плащане се нарича еднократна сума. Той се назначава предварително и фиксира в договора преди началото на проверката. Много одитори определят сумата произволно, в зависимост от финансовите възможности на клиента и сложността на по-нататъшната работа.

Времевата форма на плащане е широко разпространена на текущия пазар на услуги. Изпълнителят в лицето на одитиращата организация не посочва предварително разходите за работата. Цената става известна само след приключване на работата. Това не е най-удобната форма на плащане, тъй като е трудно клиентът да предвиди каква цена може да очаква. Всичко зависи от времето и сложността на работата.

Следващият вид плащане се нарича piecework. Изчисляването на цената на една операция се определя от счетоводителите на клиента и директно от изпълнителя. Изплащането на услуги с един вид е най-удобното от представените, тъй като неговата форма и цена могат да се изчислят предварително. В хода на изпълнението на поръчката одитираният може да поиска допълнителна работа.

Смесеното плащане, последната възможна форма, е комбинация от всички начини на плащане, изброени по-горе. Използването на този начин на плащане е удобно за големи и сложни предприятия. Различни моменти се вземат под внимание. Това например, паричната платежоспособност на клиента, избраните форми на услуги или общия брой финансови отчети.

Поради това одитът за планиране е процедура, която е още по-отговорна от самия одит. Ако приоритетът е даден на изпълнителя при изпълнението на финансовия и икономическия одит, само клиентът трябва да планира планирането.

Етапи на проверка

След като разгледахме стандартите за планиране на одита, трябва да кажем малко за самата процедура на финансова и икономическа проверка. След планирането одиторите се разпределят в звената и започват работа. Всяко лице, което извършва одита, работи по предварително изготвен специален въпросник. Въпросникът е вид методично ръководство, което съдържа доказателствата, получени от клиента. Информацията от ръководството се проверява с реални данни. Ако има противоречие, одиторите ще трябва да бъдат предупредени. Всички организационни и функционални проблеми ще бъдат записани в специален протокол.

Дълбочината на проверката зависи от формата на одита. Ако тестът е външен, тогава ще има малко изпълнители. Най-вероятно те дори не трябва да се разделят. Те скоро ще сравнят реалното състояние на предприятието с данните от въпросника и след това ще напуснат организацията. Ако одитът е вътрешен, тогава всичко ще бъде много по-сериозно. Изпълнителите ще бъдат разделени на няколко групи, след което те ще започнат да наблюдават отблизо производствената, организационната или функционалната област.

Завършването на одита във всички изброени форми на проверка е същото. Изготвя се протокол, който показва слабостите на организацията, различни несъответствия, проблеми, заплахи и др. Клиентът се запознава със списъка и се ангажира да коригира всички трудности в близко бъдеще. В резултат на това се изготвя документ за резултатите от одита.