Чл. 346 данъчен кодекс: опростена данъчна система

Всеки предприемач, когато започва собствен бизнес, трябва да реши кой данъчен режим ще бъде използван от него по време на работата му. Атрактивен за много области на дейност е системата USN, която е опростена. Тя може да се използва както от фирмите, така и от фирмите. Опростената система на данъчно облагане се регулира от чл. NC 346, така че всеки бизнесмен трябва да разберат условията, при които този режим може да се използва, тъй като отида, как данъкът се изчислява, когато да се вземат декларацията, както и всички други детайли, трябва да бъдат взети под внимание, за да не нарушават закона.

Концепцията за USN

Тази система се представя чрез опростен режим за изчисляване на данъка. Това предполага, че предприемачите и компаниите са освободени от необходимостта да изчисляват и плащат многобройни данъци, тъй като те се заменят с една такса.

Основните правила за прилагане и изчисляване на данъка върху този режим се съдържат в чл. 346 от Данъчния кодекс. Опростената система на данъчно облагане се счита за лесна за използване, поради което обикновено не е необходимо бизнесмените да използват услугите на професионалните счетоводители.

Използвайки този режим, времето и усилията, изразходвани за изчисляване на данъците и изготвянето на отчети, са сведени до минимум. Другите функции на USN включват следното:

• Основните данъци се заменят с една такса;
• Не се изисква да плащат данък върху доходите на физическите лица, а фирмите - данък върху дохода;
• Не трябва да плащате ДДС, ако фирмата не доставя стоки за износ;
• Данъкът върху имота не се изчислява, ако няма кадастрална стойност за обекти.

Опростената система за данъчно облагане на данъчния кодекс за RF се счита за полезна за всеки предприемач. Но тя може да се използва от компании и IP само когато са изпълнени определени условия. Съответствието трябва да бъде проверено, преди да бъде изпратено уведомление за преход. Ако условията на работа на компанията се променят по време на работа, това ще се превърне в основата за прехода към OSHO в автоматичен режим.

Кой може да приложи системата?

Използването на USN е разрешено само при отчитане на определени условия. Ако в процеса на работа са нарушени, тогава се извършва автоматично преминаването към OSHO. Прилагането на опростена данъчна система е разрешено при следните условия:

• доходите през годината са по-малко от 150 милиона рубли;
• Компанията трябва да работи не повече от 100 души;
• цената на дълготрайните активи е по-малка от 150 милиона рубли;
• Ако в дружеството участват други дружества, техният дял не трябва да надвишава 25%.

До 2017 г. бе разрешено да работи в този режим с годишен доход до 60 милиона рубли, но сега тази цифра се увеличава значително.

Кой не може да прилага режима?

Има определени организации, които, дори ако отговарят на горепосочените изисквания, не могат да използват тази система. Използването на опростена данъчна система е забранено за такива предприятия:

• фирми с отворени клонове;
• банки и застрахователни дружества;
• ПФ, които не са държавна собственост;
• инвестиционни фондове;
• дружества, действащи като участници на пазара на ценни книжа;
• бюджетни институции;
• заложни къщи;
• фирми и индивидуални предприемачи, специализирани в производството на акцизни стоки или добив и продажба на минерали (с изключение на обикновени минерали);
• предприятия, които организират хазарт;
• фирми и ИП, работещи по ECCN;
• специалисти с частна практика, включително нотариуси или адвокати;
• дружества, участващи в споразумението за съвместно производство;
• дружества, в които участват други предприятия, чийто дял надхвърля 25%;
• Фирма с повече от 100 служители;
• предприятия, чиито оперативни разходи са над 100 милиона рубли;
• чуждестранни фирми;
• фирми, които получават доход в годината, надвишаваща 150 милиона рубли.
• които отговарят на всички изисквания на опростената данъчна система, но те не са поискали своевременно трансфера.

До 2016 г. този списък включваше представяния, но сега те могат да прилагат USN.

Видове USN

При избора на опростени предприемачи, те самостоятелно решават коя версия ще бъде приложена. Опростена система за данъчно облагане се представя в две форми:

• "Доход", който се прилага за 6%.
• "Приходи минус разходи", според които печалбата се изчислява на 15%.

На регионалните власти се дава право да намалят тези стойности до 1%, ако се използва опцията "Приходи" и ако се използва системата "Разходи за доходи минус", тогава процентът може да бъде намален до 5%.

По време на прехода към този режим предприемачите посочват в заявлението кой вариант ще използват.

Ползи от прилагането на режима

Използването на опростената данъчна система има много неоспорими предимства. Във връзка с прилагането на опростена данъчна система предприемачите и организациите се възползват от:

• заменени от една единствена събиране на други съответни данъци, които включват ДДС, данък върху личните доходи и данък върху собствеността, но изключение е положението, ако по отношение на определен имот кадастралната стойност е настроен, така че за него ще трябва да плащат данък върху недвижимите имоти;
• счетоводството е значително опростено, тъй като е необходимо само да се запази KUDiR и да се издава годишно декларацията, поради което често не е необходимо да има услугите на професионален счетоводител, тъй като самият предприемач може лесно да се справи с тази задача;
• IP може да намали данъка върху застрахователните премии в размер на 100%, ако няма официално наети работници и ако има наети професионалисти, таксата за 50% от застрахователните преводи се намалява;
• плащането на FTS за търговската такса се намалява;
• ако предприемачът незабавно премине към опростената данъчна система при първоначалната регистрация, той може да се възползва от специалните данъчни почивки, следователно в рамките на две години той може да работи със ставка от 0%.

Особено привлекателно за всеки предприемач е плюс, което позволява две години работа да не плащат таксата. Това позволява на новата компания да се развива ефективно.

Недостатъци на режима

Преходът към USN има не само положителни аспекти, но и някои значителни недостатъци. Опростената данъчна система през 2018 г. се характеризира с недостатъци:

• Невъзможно е да се наемат повече от 100 наети професионалисти;
• Невъзможно е да се премине към режим за предприятие, което се занимава с производството на акцизни стоки;
• да уведомява за прехода към режима следва да бъде своевременно, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 346.13 НК;
• Невъзможно е да се съчетае USN с EUCN;
• хората, които практикуват частна практика, не могат да използват режима;
• компаниите и ИП могат неочаквано да загубят правото си да използват този режим, например ако резултатите от една сделка докажат, че годишният доход надхвърля 150 милиона рубли, така че фирмата автоматично ще бъде прехвърлена на OSHO;
• липсата на ДДС води до факта, че много контрагенти са принудени да откажат сътрудничество, тъй като няма да могат да подадат заявление до Федералната данъчна служба за възстановяване на данъци;
• ако резултатите от работата са загуби, тогава, когато напуснете този режим, няма да се случи в новия период да отпишат загубите;
• ако се извършват транзакции в брой, тогава е необходимо да се придобие CMC;
• трудно е да се определят разходите при определяне на данъчната основа и съществуват известни ограничения, така че някои разходи не могат да намалят приходите;
• Невъзможно е да се използват имуществени или социални отчисления на предприемач.

Следователно, преди да използвате този режим, трябва да оцените всичките му предимства и недостатъци. Опростената данъчна система се счита за отличен избор за начинаещите предприемачи.

Нюанси на работа на LLC върху USN

Допуска се този режим да се прилага не само към предприемачите, но и към фирмите. Опростена система за данъчно облагане на Данъчния кодекс на Руската федерация може да се използва от фирмите, които са обект на правилата:

• прехвърлянето се разрешава от момента на регистрацията на дружеството в рамките на 30 дни след регистрацията или от началото на новата година, а Федералната данъчна служба трябва да бъде уведомена за прехода до 31 декември;
• намерението да работи по този режим е необходимо да състави и предаде на Федералната данъчна служба съответното уведомление;
• ако бъде нарушен краен срок за уведомяване, системата ще бъде невъзможна;
• LLC, използващи USN, могат да използват същите счетоводни методи, както при OSS.

Другите изисквания и условия са еднакви както за фирмите, така и за ИП. Една опростена система за данъчно облагане на LLC обикновено се избира от нови фирми на пазара, тъй като няма информация за приблизителната стойност на приходите и разходите.

Правила за преминаване към режима

Всички предприемачи, планиращи да започнат собствен бизнес, трябва да мислят предварително коя система ще се използва за изчисляване на данъците. Важно е FTS да бъде предварително уведомен, че ще бъде приложена опростена данъчна система. Данъчният период за тази система е равен на календарната година, поради което е разрешен само преходът от началото на следващата година.

Първоначално, когато регистрирате компания или IP, можете веднага да изпратите уведомление за прехвърлянето заедно с документите за регистрация.

Ако преди края на тази година предприемачът не може да уведоми Федералната данъчна служба, че следващата година се планира да работи върху USN, тогава ще бъде невъзможно да се използва този режим. Преди да изпратите известие, уверете се, че компанията напълно отговаря на изискванията на режима.

Правила за изчисляване на данъците

Данъчният период за този режим е годината, но тримесечието е отчетен период. Ако се използва опростена данъчна система, данъкът се изчислява на базата на текущо начисляване от началото на годината. Следователно в рамките на една година се изисква да се прехвърлят 3 авансови плащания за 1 тримесечие, половин година и 9 месеца. Оставащата сума се прехвърля през следващата година минус авансовите плащания. В същото време се издава декларация.

За да опростите изчисленията, можете да използвате онлайн калкулатори или да поканите квалифицирани специалисти.

Изчисляване на данъка с USN "Приходи"

Препоръчително е да се използва този вид режим с висок марж на стоки или услуги. Опростената система за данъчно облагане "Приходи" приема събирането на 6% от всички парични постъпления за определен период от време. Получената стойност може да бъде намалена от предприемачите:

• ако ПИ нямат официално наети работници, тогава данъкът върху всички застрахователни премии намалява;
• Ако има служители в компанията, авансовите плащания се намаляват с 50% от застрахователните премии за самия предприемач и за служителите.

Ако специалистът предприемач е нает за определен период от време дори временно, той губи правото да намали данъка със 100% през цялата година, независимо от периода, през който служителят във фирмата ще работи.

За да се намалят авансовите плащания, е необходимо да се прехвърлят застрахователни премии през същото тримесечие. Изчисляването на данъка включва използването на формулата:

Размерът на авансовото плащане = данъчна основа (парични постъпления за тримесечието) * 6% - застрахователни премии - минали авансови плащания (не са използвани при изчислението за първото тримесечие).

Изчислението се счита за просто, тъй като е достатъчно само да има потвърждение за всички приходи на компанията за тримесечие или друг период. Следователно опростената данъчна система "Приходи" се използва най-често от предприемачите.

Изчисляване на данъка с USN "Приходи минус разходи"

Този вид режим се смята за доста сложен. Това се дължи на факта, че е важно да се потвърдят всички разходи с официални документи и също така е необходимо да се знае какви разходи могат да се използват за определяне на данъчната основа.

Опростената система на данъчно облагане "Приходи - разходи" също така предполага необходимостта от авансови плащания за всяко тримесечие на работа. Процесът на изчисление взема предвид някои нюанси:

• от всички парични постъпления за конкретно тримесечие, трябва да приспадате разходите за същия период от време;
• към разходите е възможно да се класифицират застрахователните плащания за бизнесмена и работниците;
• при изчисляване на плащането за годината се разрешава да се добавят към разходите загубата за предходната година;
• получената данъчна основа се умножава с 15%, но в някои региони процентът на местните власти може да намалее с 5%;
• от получената годишна стойност се приспадат вече изброените авансови плащания.

По този начин изчисляването на данъка върху опростената данъчна система е доста лесно за самия бизнесмен. За тази цел се използва стандартната формула:

Размер на авансовото плащане = (данъчна основа (приходи минус официални разходи) * 15%) - минали авансови плащания в рамките на една година.

При изчисляване на годишната такса можете да извадите загубата от предходната година.

Ако надценката на стоките и услугите не е висока, тогава обикновено се използва тази опростена данъчна система. Разходите, използвани в процеса на изчисляване, трябва да бъдат подкрепени с официални документи и те следва да се отнасят до основната дейност на дружеството или ПР.

Условия на плащане

Когато се използва USN, се изисква да се правят тримесечни авансови плащания, така че се правят минимум 3 плащания годишно. През новата година се изчислява крайната такса.

Средствата трябва да бъдат прехвърлени преди 25-ия ден на месеца, следващ последния месец на тримесечието, но за годината ПИ плащат последното плащане до 30 април, а предприятията - до 1 април.

Дали данъкът е платен при загуба?

Често предприемачите са изправени пред факта, че техните дейности не дават никакъв положителен резултат. В този случай все още трябва да плащате минималния данък.

Ето защо, ако компанията има загуба до края на годината, тя трябва да плати 1% от всички официално потвърдени приходи на предприятието. В този случай се заплаща минималният данък. Загубата може да бъде включена в разходите за следващите 10 години и ако тя не е напълно блокирана, тя ще бъде отменена.

Правила за подаване на декларации

Предприемачите и фирмите на USN трябва не само да изчислят правилно и своевременно да платят таксата, но и да формират отчитането. Декларацията относно опростената система за данъчно облагане се прави само веднъж годишно.

Документът се представя от предприемачите до 30 април на следващата година, а от фирми - преди 1 април.

Ако последният ден падне на почивка или на почивен ден, той се отлага за следващия работен ден. Декларацията на формуляра за опростената система за данъчно облагане може да бъде изтеглена от интернет страницата на FTS или да бъде изтеглена на хартиен носител в офиса на тази услуга. Можете да попълните документа на компютъра, а формулярът може да бъде отпечатан и въведен ръчно.

Към момента на попълване на декларацията са взети под внимание всички приходи и разходи, свързани с дейностите на STS. Трудности могат да възникнат, ако този режим се комбинира с други данъчни системи, така че е необходима отделна сметка.

Какви допълнителни доклади са необходими?

В допълнение към декларацията за ОП и за компаниите е необходимо да се проведе CCRD, представен от книга за разходи и приходи. Когато се формира и поддържа, се вземат предвид правилата:

• От 2013 г. не се изисква да удостоверява документа във Федералната данъчна служба;
• ПИ не трябва да образуват други сметки, но фирмите трябва допълнително да водят счетоводство, така че се изготвя баланс и множество други отчети за приходите и разходите, имуществото и движението на средствата.

По време на данъчните одити, информацията от KUDiR се проучва много внимателно.

Кеш дисциплина

Предприятията, които приемат, съхраняват или издават парични средства, като извършват различни парични транзакции, се задължават да спазват стриктно паричната дисциплина.

От 2017 г. е необходимо да се инсталира оборудване за използване на онлайн пари.

Правилата за комбиниране на USN с други системи

USN може да се използва за почти всички дейности при определени условия.

Комбинирането на този режим е разрешено само при PSN или UTII. При други условия ще е необходимо да изберете OSHO или ECCN. Когато се комбинират режими, е важно да се разпределят приходите и разходите за различните системи. Обикновено няма никакви затруднения с този процес, когато става дума за парични постъпления. Трудно е да се класират разходите за всяка система.

Но винаги има разходи, които не могат да бъдат приписани само на USN или друг режим. Например, заплата, а в този случай тези разходи се разпределят пропорционално на доходите. Често предприемачът взема предвид. Опростената система за данъчно облагане се счита за проста от гледна точка на отчитането, така че няма нужда да наемете професионален счетоводител.

Как предприемачите са извадени от регистъра?

Процесът може да се извърши въз основа на заявление от предприемача или автоматично. Ако в процеса на работа фирмата не отговаря на изискванията на USN, например приходите надхвърлят 150 милиона рубли, тогава автоматично ще се извърши преход към БЗР.

Ако самият предприемач вземе решение относно необходимостта от промяна на режима, той трябва да подаде заявление до Федералната данъчна служба за преминаване към друга система. Необходимо е документът да бъде изготвен в два екземпляра и да бъде представен в рамките на 15 дни след прехода към новия режим.

USN и търговска такса

В столицата предприемачи, работещи в USN и специализирани в търговски дейности, трябва да платят търговска такса. В същото време няма значение дали работата се извършва в стационарни или нестационарни търговски обекти. Изключение е търговията на пазар или панаир.

Предприемачите могат да бъдат класифицирани като разходи на USN. Освен това, когато използвате системата USN "Приходи", можете да удържите тази такса от дохода.

По този начин USN е търсена данъчна система. Тя може да бъде използвана от много предприемачи и компании. За това трябва да бъдат изпълнени определени условия. Предприемачите трябва да разберат как да преминат към системата, как се изчислява данъкът, как е генерирана и подадена декларацията и какви други нюанси трябва да се имат предвид за успешна работа. Ако данъкът не бъде платен своевременно и сметките бъдат върнати, това ще доведе до много голяма санкция.