Данъкът на USN - каква е простата дума, как се изчислява

Руското законодателство позволява на търговските предприятия да работят в режим USN. Какво е това? Това е

Обща информация за USN

Нека разгледаме основната информация за USN. Какво е това? USN или опростена данъчна система, е предвидено в Данъчния кодекс. Най-популярен сред начинаещите. Фактът е, че USN за повечето знаци е много по-изгодно от общата данъчна система - OCH, която се използва в големите предприятия.

Простотата на разглеждания данъчен режим се изразява не само в размера на таксите, които трябва да плати, но и в процедурите за докладване. Има много малко от тях с USN.

Условия за ползване на USN

Ние ще изучим същността на USN (какво е това) по-подробно. Обмислете "опростеното" в аспекта на правилата на Руската федерация за неговото прилагане. Както отбелязахме по-горе, като се разчита на използването на тази система за заплащане на таксите, могат основно да стартират предприемачи - тези, в чиято собственост има малък бизнес. Но какви критерии ще има тук? За да приложи подходящата система, при която се плаща данъкът на USN, предприятието трябва да отговаря на следните основни критерии:

- има не повече от 100 служители;

- годишните приходи на компанията не надхвърлят 60 милиона рубли. (в някои интерпретации - 45 милиона рубли за 9 месеца от данъчната година);

- остатъчната стойност на активите не е повече от 100 милиона рубли.

Има допълнителни критерии. По този начин делът на собствеността върху уставния капитал от други предприятия във фирма, претендираща да работи в режим USN, не трябва да надвишава 25%. Също така, компанията не може да има филиали, за да се възползва от USN.

Какви данъци не мога да плащам?

За да разберем по-добре спецификата на опростената данъчна система, каква е тя, ще разгледаме по-подробно ползите, които дадено предприятие, което работи в съответния данъчен режим, получава. Основната характеристика на опростената данъчна система е, че тази система за изчисляване и заплащане на такси към бюджета незабавно замества няколко типа, характерни за DOS. Сред тях са: данък върху печалбата (с изключение на таксите от дивиденти и определени видове задължения), на имущество, ДДС, данък върху доходите на физически лица от предприемач - ако това е ПР. В някои случаи, обаче, задължението за плащане на съответните видове такси се запазва от дружеството - например, ако то действа като данъчен агент. Или ако формулира документи, които отразяват необходимостта от плащане на определени данъци. Ще разгледаме подобни сценарии малко по-късно.

Видове данъци върху USN

Какво трябва да се изплати на собственика на бизнеса срещу тези такси? Законодателството предвижда 2 схеми на селищата си с държавата. В първата от тях данъчната основа се формира за сметка на приходите на компанията. От тях 6% подлежат на плащане в държавната хазна. Разходите за USN не се вземат предвид. Друга схема е изчисляването на такси въз основа на печалбата на предприятието. От тях 15% подлежат на плащане в държавната хазна. В рамките на тази схема разходите за ЕПД са от голямо значение. Така че, ако те са равни или надвишават приходите, тогава данъчната основа не се формира.

Коя от двете маркирани схеми е най-подходяща за предприемача? Очевидно това се определя от спецификата на бизнеса в отрасъла. Ако се занимава с предоставяне на услуги, той ще има малко разходи. В този случай е по-изгодно да плащате данъци върху приходите. Ако лицето е собственикът на магазина, тогава в този случай разходите ще бъдат значителни. При търговията на дребно средната рентабилност е около 10-15%. В този случай е по-изгодно да плащате такси върху печалбите. Да разгледаме пример, който визуално ще позволи да видим в кои случаи една схема е по-изгодна и в която - друга.

Пример за изчисляване на USN

Нашата задача е да намерим формула, която ни позволява да определим оптималната база за изчисляване на USN. Приходите, разходите на компанията са фактори, които оказват влияние върху определянето на съответните приоритети в решаваща степен. Да разгледаме пример, при който специфичността на използването на първата или втората схема на USN смятане ще бъде ясно отразена.

Да предположим, че фирмата предоставя услуги за печат и сканиране на документи. Ориентировъчно неговите разходи ще бъдат генерирани чрез закупуване на хартия и мастило за МФУ (при условие, че те имат две и те ни получи подарък, и поради това не са включени в цената), плащането на електроенергия и прехвърлянето на компенсация на заетостта на работниците и служителите.

Нека да започнем с анализ на потенциалните разходи на компанията. Да предположим, че в компанията работят 2 души с заплата от 25 000 рубли. Цената на хартия и боя при средна интензивност на търговската експлоатация на едно устройство от около 700 страници на ден ще бъде приблизително 10 000 рубли. на месец. Необходими вноски в ЗФР, ФСС и МЗГ за заетите лица - около 30% от заплатата им. По този начин разходите, базирани на сумите, които влизат в заплатите на служителите на компанията и изпълнението на социални задължения ще възлизат на 65 000 рубли. (заплата за двама и 30% от вноските за фондове). Добавете към тях 10 000 рубли. Кой ще отиде да купи хартия и боя. Оказва се, че общите месечни разходи на фирмата - 75 000 рубли.

Какви са очакваните приходи на компанията? Средната цена на печат 1 лист в големите градове - 3 рубли. Ние умножаваме тази цифра с 700, а след това с 30 (ние сме съгласни, че фирмата работи всеки ден). Оказва се 63 000 рубли. Но имаме два принтера. Като цяло те ще донесат 126 000 рубли. приходи. Нека също да сканираме около 100 изображения на ден. Разходите за обработка на всеки средно - 5 рубли. В резултат на това ние печелим при сканиране на около 15 000 рубли. на месец. Напълно, приходите на компанията за всички услуги е 141 000. Печалба, като се вземат предвид разходите - 66 000 рубли.

Каква схема да изберем за плащането на USN? Приходите и разходите са известни на нас. Ако плащаме държавния данък върху приходите - 6% от 141 000 рубли, тогава ще имаме 132 хиляди 540 рубли. Нетната печалба в този случай ще бъде 57 540 рубли. Ако плащаме данък на държавата от разликата между приходи и разходи - 15% от 66 хил. Рубли, тогава ще имаме 56 100 рубли. нетна печалба. Очевидно е, че плащането на USN при изчисляване на данъка върху приходите в този случай е по-изгодно.

Разбира се, тези изчисления са много груб пример. USN може да стане нерентабилна, ако по някакви причини, например поради сезонни колебания в търсенето, приходите няма да са толкова, колкото в нашия пример. Ясно е, че основните клиенти на фирмите за печат и сканиране: студенти, ученици от училищата, личности - през лятото почиват. Но законът не предвижда временна промяна в данъчния режим през лятото. Следователно собственикът на компанията, за да осигури подходящия вид услуги, трябва да изчисли съответните промени в динамиката на търсенето при определяне на оптималната схема на работа в USN.

Данъци и такси за USN

Съгласно двете схеми предприятието трябва да изпълни задълженията си не само за прехвърляне на данъци към Федералната данъчна служба, но и за изплащане на необходимите вноски за публични средства - FIU, FSS и MHIF. В случай, че правната форма на правене на бизнес е LLC, тогава предприемачът прехвърля съответните такси на хазната само за своите служители. Ако дадено лице извършва бизнес като ИП, то той също трябва да плаща вноски за FIU, FSS и MHIF за себе си. В същото време той има право да прехвърли 100% от тях за сметка на плащането на данъци - изчислени както от приходите, така и от печалбата. Благодарение на тази възможност много предприемачи всъщност не изпитват допълнителна финансова тежест поради необходимостта от плащане на съответните такси за себе си.

Като правило предприятията, работещи под USN, не плащат вноски или данъци от различен тип. Все пак съществуват редица законови основания за определяне на допълнителните финансови задължения на дружествата по "опростената процедура". Сред тях - таксите, свързани с акцизите. Тяхното сформиране може да бъде свързано с внасянето на територията на Руската федерация на стоки, които изискват подходящи документи, покупката на нефтопродукти, продажбата на алкохолни напитки и други акцизни стоки (включително конфискувани или зле управлявани), както и продажбата на продукти, внесени в Руската федерация от Република Беларус. Някои предприятия, които оперират по опростената данъчна система, заплащат държавни и митни данъци, земя, транспорт и водни данъци, както и таксите, предвидени в законодателството за използване на биологичните ресурси.

Плащане на данъци с USN и процедури за отчитане

Разгледахме основната информация за опростения режим на данъчно облагане на руските предприятия, USN. Какво е това, какви са основните му предимства? Сега можем да проучим някои практически нюанси на използването на "опростените" възможности. Интересен е и интересът към процедурата за плащане на съответния данък.

По отношение на това задължение законът определя конкретни срокове. USN - режим, който изисква тримесечно прехвърляне на необходимите такси от бюджета на предприятията. Законодателството изисква от предприемачите, работещи по "опростени", прехвърлянето на авансови плащания - в рамките на 25 дни от края на съответния данъчен период. Те могат да бъдат първото тримесечие, половин година, 9 месеца. Колекцията след данъчната година може да бъде прехвърлена към бюджета до 31 март - за собствениците на LLC, до 30 април - за ПР.

Друг важен аспект от практическата работа на предприятието в USN режим е докладването. Отбелязахме по-горе, че съответните задължения на собственика на фирмата са опростени - т.е. няма да се изисква да изпратите голям брой формуляри за докладване на Федералната данъчна служба. Всъщност основният документ, от който се нуждаете периодично да изпращате предприемач на Федералната данъчна служба, е данъчна декларация. Тя трябва да бъде подадена преди 31 март на годината, която следва докладването - собствениците на LLC, до 30 април - ПР. Данъчната декларация е стандартизирана форма и Федералната данъчна служба винаги ще може да издава пробата си. USN - режим, който е свързан с минимален брой процедури за докладване. Все пак не трябва да забравяме необходимостта от предоставяне на декларация пред предприемача. Вижте модела на попълване на първата му страница, може би така.

Структурата на документа е много проста. Основното нещо е да не се бъркате при определянето на лични данни и цифри, отразяващи оборота на бизнеса.

Ако предприятието е данъчен агент

За фирми, които имат статут данъчен агент, законът предвижда допълнителни задължения по отношение на плащането на различни такси на държавното съкровище. Например компаниите, които наемат служители по трудови договори или поръчват услуги по граждански договори, трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица с подходящо обезщетение на служители или изпълнители.

Компаниите, които са в статута на данъчен агент, също трябва да изпълняват редица процедури за докладване, които могат да допълнят списъка, посочен по-горе. Така например, от подходящ тип, предприятията трябва да представят на FSS изчислен отчет в съответствие с установения формуляр - до 15-о число на месеца, следващ данъчния период. Данъчните агенти имат задължения за докладване пред ЗФР, те трябва да подадат формуляр RSV-1 на тази институция - преди 15-ия ден на втория месец, който следва отчетния период. Същевременно ЗФР предоставя и индивидуална информация. В някои случаи предприятието има статут на данъчен агент в това отношение плащане на ДДС. В тази ситуация фирмата трябва да представи на Федералната данъчна служба подходяща декларация преди 20-ия ден на месеца, следващ периода на докладване. Ако дружеството изплаща дивиденти, е необходимо също така да се издаде декларация, която да отразява цифрите за данъка върху дохода.

В края на годината компанията в статута на данъчен агент трябва да преминат: фиш в Службата за финансов надзор (до 15 януари), информация за средния брой на служителите, връщане на ДДС (до 20 януари), под формата на RSV-1, както и индивидуална информацията на ЗФР (до 15 Февруари) - сертификати по формуляр 2-NDFL (преди 1 април), декларации за данъци върху земята и транспорта (до 1 февруари).

Как да превключите към USN

Така че, ако се опитаме да обясним същността на опростената данъчна система (какво е) с прости думи, това е възможно да се ограничи тази формулировка: STS - е начинът на плащане на такси в държавната хазна, в която участват поне данъчна тежест, както и представляващи силен стимул за започване на бизнес. Но как е собственикът на компанията да се възползва от "опростения" подход? Има две основни схеми за превръщане на дейността на фирмата в подходящ режим.

На първо място се очаква активирането на опростената данъчна система по време на регистрацията на дружеството в Федералната данъчна служба. В този случай предприемачът трябва да изпрати известие до Федералната данъчна служба заедно с пакет от документи, необходими за обработката на удостоверението за вписване в дружеството в държавните регистри. Изготвена е специална извадка за пълнене по отношение на съответния документ. USN е режим, при който дадено предприятие може да превключи в рамките на 30 дни след регистрацията на държавата, като изпрати съответния документ до Федералната данъчна служба. Той може да изглежда така.

Втората схема предполага, че дружеството ще бъде прехвърлено на USN от други режими на данъчно облагане. Основното нещо е да се има предвид, че законът установява определени срокове. USN се активира само от началото на следващата данъчна година. Съгласно втората схема предприемачът трябва да подаде уведомление до Федералната данъчна служба.

Недостатъци на USN

Така че ние проучихме същността на данъка USN, какво е и как се изчислява. Предимствата на "опростена" са очевидни. Но има някои недостатъци на USN. По този начин предприятие, което рязко увеличи оборота си, например след сключването на голям договор, може да загуби правото си на работа при опростен режим на данъчно облагане. На практика това може да означава необходимостта от спешно плащане на такси - например, свързани с данъка върху доходите. Ако предприятието се върне от USN към OCH, то ще бъде придружено от необходимостта от подаване на голям брой отчетни документи до Федералната данъчна служба. Това може да бъде придружено от значителни разходи за труд на специалистите на компанията, за да ги запълнят. USN при преминаване към този режим ще изисква възстановяване на отчитането, както и ДДС върху натрупаните активи.

Предприятията, работещи под OCH плащат ДДС. На свой ред фирмите в "опростения" не са задължени да прехвърлят този данък на държавата. USN в този смисъл улеснява финансовата тежест на компанията, но в същото време може да се определи нежеланието да се работи с нея за тези предприемачи, които плащат ДДС. Това се дължи на спецификата на законодателството в сферата на изчисляване и плащане данък върху добавената стойност. Въпросът е, че в някои случаи фирмите могат да разчитат на обезщетението си - при условие, че ДДС се използва от съответния партньор. Тъй като дружеството не го прехвърля в бюджета на "опростен данък", броят на неговите потенциални партньори може да намалее, тъй като някои от тях не могат да се възползват от сътрудничеството, ако контрагентът работи без ДДС.

Понякога предприемачите се опитват да се приспособят към този аспект на законодателството, опитвайки се да издават фактури, които съдържат отделна линия с ДДС. Това е неефективно, казват адвокатите. Факт е, че такъв документ предопределя задължението на предприятието да прехвърли съответната сума от ДДС към бюджета. Също така, съответната декларация трябва да бъде представена на Федералната данъчна служба.

Също така може да се отбележи, че размерът на ДДС за "опростения данък" не може да бъде намален, ако собственикът на фирмата плаща данъци върху печалбата на дружеството. Освен това, ако един предприемач, който работи на USN, с цел увеличаване на фактурата за лоялност контрагент, който регистрира ДДС, съответните суми пари, които идват на проверка на сметката му, може в тълкуването на записва като доход от облагане с данъци и в този случай те трябва да бъдат платени данъци.

Ако един предприемач работи по "опростената данъчна система" ще генерира фактура за изпълнител, която ще бъде определена по ДДС, но не прехвърля към бюджета на съответната сума, на FNS могат да открият това нарушение, за да се възстанови от средствата на дружеството. Също така, Федералната данъчна служба може да наложи санкция въз основа на това, че данъкът, предвиден в Данъчния кодекс, не е платен от дружеството. Също така, предвидените от Данъчния кодекс санкции могат да бъдат наложени на бизнес за липсваща декларация за ДДС.

Така на практика опитите на предприемачите за заобикаляне на нормите, установени от законодателството, свързано с ДДС, са значително усложнени от други разпоредби на законите. Ето защо много фирми не работят по "опростени", защото искат да запазят правото си да използват удръжки, свързани със селища, които включват ДДС. Въпреки това, тъй като много предприемачи, изпълнители винаги могат да привличат по-ниска цена за стоки и услуги - и те няма да се интересува дали или не компенсира ДДС.

Отгоре, отговаряйки на въпроса: "USN - какво е това?" - отбелязахме, че фирмите могат да разчитат на работа в този режим само при условие, че нямат клонове. Много бизнесмени смятат този критерий за липса на "опростени", тъй като предприемачът, колкото расте бизнеса, най-вероятно ще е необходимо да се открият клонове в други градове.