Метод за изчисляване на лизинговите плащания

Думата "лизинг" има английски корени. В превод терминът означава "отдаване под наем". Лизингът е вид финансови услуги, специфична форма на кредитиране за придобиване на ОС от предприятия или стоки с висока стойност от физически лица.

Същността на сделката

Съгласно споразумението наемодателят приема задължението да закупи имота, определен от наемателя в собствеността. Продавачът определя получателя. Той също така получава придобития имот срещу такса за ползване и временно притежание.

По правило такава процедура се осъществява в рамките на предприемаческата дейност. От 1 януари. 2011 лизинг може да бъде потребител.

Договорът може да предвижда, че изборът на продавача и имуществото се извършва от наемодателя. В този случай наемателят може да бъде собственик на стойностите.

нюанси

В законодателството на различните държави данъчните последици от лизинга се третират по различен начин. В Руската федерация например такъв лизинг ви позволява да изчислявате амортизацията, като използвате ускорения метод. Също така, законът предвижда преразпределение на условията за приспадане на ДДС.

В основата си, лизингът е дългосрочен лизинг с последващо обратно изкупуване на собственост. Конвенцията UNIDROIT, ратифицирана от Руската федерация, не предвижда задължителни права на обратно изкупуване, позволяват се само лизинги.

Предмет на договора

Те са неконсумирани предмети. Сред тях например сгради, сгради, оборудване, транспорт, друга собственост.

Парцелите, обектите, които са забранени или ограничени в обращение, не могат да бъдат предмет на такъв лизинг.

Лизинговият актив, предоставен на получателя за временно ползване и притежание, се счита за собственост на наемодателя. Обектите, прехвърлени по договора, се записват върху салдото на една от страните по сделката по тяхно съгласие.

Предметът на лизинга се отнася до конкретна група от профили. Принадлежността към една или друга категория определя риска от транзакцията.

класификация

Видовете лизинг варират в зависимост от периода на полезно действие на съоръжението и икономическото съдържание на договора. Наемът може да бъде:

• Финансова. Срокът на договора е подобен на периода на полезна употреба. Обикновено при прекратяване на договора остатъчната стойност на обекта достига нула. След това обектът може да отиде до собствеността на получателя без допълнителни разходи. Финансовият лизинг се счита за един от начините за привличане на целеви средства.
• Оперативна. Договореният период е значително по-малък от полезния живот. По правило предмет на споразумението са активите, които вече са на разположение на лизингополучателя. В този случай транзакцията може да не е продавач (трето лице). След изтичане на договора обектът се връща на наемодателя и може да бъде прехвърлен отново към лизинг, или наемателят го купува при остатъчна пазарна цена. Последната опция се счита за изключение от правилото. Лизинговият процент по оперативния лизинг може да бъде по-висок от този на финансовия лизинг.

Връщането на лизинг се разглежда отделно. Същността на това е, че продавачът на имоти е едновременно лизингополучател. Връщането на лизинг може да се счита за получаване на кредитни средства срещу обезпечението на производствените активи и извличане на допълнителни икономически ползи от разликата в данъчното облагане.

График на плащанията

Основните опции са:

• Регресия. В този график се предвижда месечната сума да намалява по време на срока на лизинговия договор.
• Annuitentny. В този случай сумата остава непроменена.
• Сезонна. В този случай графикът е свързан със сезонността на дейността на лизингополучателя.

Финансовият лизинг се регулира от членове 665 и 666 от Гражданския кодекс, от разпоредбите на федерален закон № 164 и други нормативни актове.

Материални условия на сделката

Договорът трябва да съдържа клаузи за:

1. Предмет на сделки.
2. Продавачът на имота и че изборът му се извършва от лизингополучателя.
3. Срок.
4. Цена (стойност на плащанията).

При липса на тези условия, договорът се признава за некомплектован.

Лизингови плащания

Това са сумите, които трябва да бъдат изплатени на наемодателя за предоставеното от лизингополучателя право да използва имота, който е предмет на договора.

при изчисляване на лизинговите плащания отчетени:

• Амортизация на обекта за целия период на споразумението.
• Компенсиране на плащането от страна на наемодателя за използваните от него кредитни средства.
• Сумите, посочени за предоставяне на допълнителни услуги от страна на наемодателя, посочени в договора.
• Такса на Комисията.
• Цената на обратно изкупувания обект, ако споразумението предвижда съответната процедура и процедурата за плащане на тази цена на вноски като част от лизинговите плащания.

При изготвянето на договора участниците в сделката определят общата сума на приспаданията, метода и начина на плащане, честотата на плащане и начина на плащане.

Плащанията могат да бъдат в парична, компенсаторна или смесена форма. Цената на услугите или продуктите по втория метод се определя въз основа на разпоредбите на закона.

Методи за изчисляване на лизинговите плащания

Страните могат да изберат следните варианти за начисляване при сключване на договор:

1. С фиксирана сума. това процедура за изчисляване на лизинговите плащания поема разпределението на равни части от сумата за договорените периоди по време на срока на договора.
2. С авансово плащане. В този случай наемателят плаща на наемодателя предварителен размер. Размерът му се определя от страните. Останалата част се начислява и изплаща по време на срока на действие на споразумението по начин, подобен на този изчисляване на лизинговите плащания с фиксирана сума.
3. Минимални удръжки. В този случай, общата сума включва стойността на амортизацията на имота за целия период на договора, плащане за използването на заемни средства, приходи от такси, както и плащания за допълнителни услуги, се съгласи да Договора и цената на обратно изкупените активи (ако се установи, страни по сделката).

Нека по-нататък да разгледаме как изчисляване на лизинговите плащания с примери за изчисления.

Общи правила за изчисляване

Намаляването на дълга на лизингодателя води до намаляване на плащането за ползване на заемни средства. Освен това таксата за комисиона се намалява, ако неговият процент е определен като процент от остатъчната стойност на обекта, взет в лизинг. Изчисляване на лизинговите плащания в тази връзка е целесъобразно да се произвеждат съгласно следната схема:

1. Изчисляването на сумите за годините, обхванати от договора, се извършва.
2. Изчислява се общата сума на плащанията за цялата продължителност на споразумението. За тази цел се събират сумите, определени по години.
3. Размерът на вноските се изчислява въз основа на избраната от страните периодичност, методи за изчисляване на лизинговите плащания и метода на тяхното въвеждане.

В случай на оперативен лизинг, ако срокът на договора е по-малък от една година, размерът на приспаданията се определя от месеците. Подробно описание на алгоритъма е дадено в Методически препоръки за изчисляване на лизинговите плащания.

Схема за начисляване

На практика, следното формула за изчисляване на лизинговите плащания:

OP = PK + AO + DU + KV + ДДС, в който:

• ОП - общата стойност на плащанията.
• PC - плащане за ползване на заемни средства.
• AO - амортизация.
• DU - плащат допълнително. услуги.
• KV - компенсация за предоставянето на съоръжението.
• ДДС - данък върху външна цената.

Трябва да се отбележи, че ако наемателят е малка компания, с изчисляване на общия размер на лизинговите плащания ДДС не е включен.

Разходи за амортизация

За да ги определите, използвайте формулата:

AO = BS х Na / 100, при което:

• On - коефициентът на амортизация.
• BS - баланс цената.

При изчисляване на лизинговите плащания Балансовата стойност се определя от счетоводните правила.

Участниците в сделката имат право да прилагат метода на ускорена амортизация с коефициент не повече от 2 единици.

Такса за използване на кредитни фондове

Да се ​​определи размерът на плащането за ползване на заем за закупуване на обект лизинг при изчисляване на лизинговите плащания се прилага следното уравнение:

PC = St x CR / 100, при което:

• KR е размерът на кредита.
• Стъпка по кредита.

Същевременно се разбира, че по време на всяка счетоводна година индикаторът за персонален компютър е корелиран със средната годишна стойност на непогасения заем в текущия период или със средната годишна остатъчна цена на обекта:

KRTEK = KX (OSnach + OCon) / 2, където:

• КРТЕК - кредитни средства, използвани за закупуване на обект, чието плащане се извършва през текущия период.
• Фиксирани активи и OScon - оценената остатъчна стойност на имота в началото и края на периода, съответно.
• K е коефициент, който взема под внимание дела на заема в общата стойност на обекта. Ако при придобиването на собственост се използват само кредитни средства, коефициентът се приема еднакъв.

Такса на Комисията

при изчисляване на плащанията по договор за лизинг възнаграждението може да бъде определено като процент от:

• средна годишна остатъчна цена на обекта;
• счетоводната стойност на предмета на сделката.

В зависимост от това ще се използва съответното уравнение. при изчисляване на лизинговите плащания възнаграждението може да бъде определено, както следва:

KB = BS хр, където:

• BS - счетоводна стойност;
• р - лихвен процент.

Можете също така да използвате това уравнение:

КВ = Св / 100 х (ОСнач + ОСкон) / 2, в която:

• Sv - размерът на възнаграждението.
• Fixed и OCon - остатъчната стойност на обекта в началото и края на периода.

Допълнителни услуги

при изчисляване на лизинговите плащания допълнително плащане. услугите на наемодателя през текущата година е, както следва:

DUT = (P + hellip-Pn) / T, където:

• Phellip-Pn - разходите на лизингодателя за услугите (индивидуално), договорени от страните по сделката.
• T - период на валидност на споразумението.

Таксуване на ДДС

Ако се използва обща процедура за изчисляване на лизинговите плащания, данъкът се определя, както следва:

VATtek = поток x CT / 100, където:

• VATtek - размерът на приспаданията през текущата година.
• Vtec - размерът на приходите за една транзакция през периода на фактуриране.
• ST - данъчната ставка.

Приходите се определят по следната формула:

Vtec = KVTEC + PKTEC + AOTEC + DUTEK.

Трябва да се има предвид, че съставът на елементите, формиращи приходи, се определя от Данъчния кодекс и правилата за определяне на облагаемата основа.

Изчисляване на сумите при приспадане на равни части

Ако страните предвиждат годишно плащане, стрИзчисляване на лизинговите плащания се прави по следния начин:

LPr = OP / T, където:

• LPG е размерът на вноската за година.
• ОП - общата сума на плащанията.
• T - срокът на споразумението.

Ако страните са определили тримесечни плащания, формулата се използва за изчисляване:

• LPk = ОП / Т / 4.

Изчисляване на размера на лизинговите плащания на месец е както следва:

• LPM = ОП / Т / 12.

Ефективна скорост

Тя представлява реалната цена на лизинговия проект. Ефективната лихва се формира от разходите, които лизингополучателят трябва да направи. Да разгледаме един пример. Първоначални данни:

• Гражданинът реши да купи скъпа кола за 2,8 милиона рубли.
• В ръцете на купувача само 280 хиляди рубли., Което е 10% от аванса.
• Договорът се изпълнява в продължение на 10 години.
• Месечно е необходимо да плащате по 100 000 рубли.
• Степента на поскъпване е 9.52%.
• Общият размер на плащането е 3,6 милиона рубли.
• Възстановяването се извършва по анюитет.

След извършване на първата вноска се прилага остатъчната сума на остатъчната сума: 2,8 милиона - 280 хил. = 2,52 милиона. Тази сума е реален заем от лизингово дружество.

По-добро изпълнение изчисляване на лизинговите плащания в Excel. Можете да използвате следния модел за изчисление:

Eff.stavka (месеци на наем - месечно плащане на месец (знакът ";" трябва да се постави пред индикатора без да се провалят) - обща сума на дълга).

В полетата за формули се въвеждат следните стойности:

• Eff.stavka (36 - -100 000 - 2 520 000).

В резултат на това стойностите ще бъдат 2.07% на месец. и 24,85% годишно.

Начисляване на сумата по договор за оперативен лизинг

Първоначалните данни са, както следва:

• Цената на обекта е 72 милиона рубли.
• Договореният период е 2 години.
• Амортизационен процент - 10% / година
• Лихвата по кредита е 50% годишно.
• Такса на Комисията - 12% / година.
• Размерът на плащането за допълнителни услуги е 4 милиона рубли. (сред тях: консултантски услуги за експлоатация на съоръжението 1,5 милиона рубли, пътни разходи - 500 000 рубли, обучение на служителите - 2 милиона рубли).
• Сумите се изплащат равномерно на първото число в първия месец на всяко тримесечие.
• ДДС - 20%.

Ще определим общата сума по години (в милиони рубли).

1 година:

• PC = 50 х 68.4 / 100 = 34.2.
• AO = 10 х 72.0 / 100 = 7.2.
• KB = 12 х 68.4 / 100 = 8.208.
• В = 2.0 + 34.2 + 7.2 + 8.208 = 51.608.
• DU = 4/2 = 2.
• ДДС = 20 x 51.608 / 100 = 10.3216.
• OP = 2.0 + 7.2 + 10.3216 + 34.2 + 8.208 = 61.9296.

2 години:

• KB = 12 х 61.2 / 100 = 7.344.
• PC = 50 х 61.2 / 100 = 30.6.
• AO = 10 х 72.0 / 100 = 7.2.
• DU = 4/2 = 2.
• B = 2.0 + 7.2 + 30.6 + 7.34 = 47.144.
• ДДС = 20 x 47.144 / 100 = 9.4288.
• ОП = 9.4288 + 7.334 + 7.2 + 30.6 + 2.0 = 56.6328.

Обща стойност:

• 56.6328 + 61.9296 = 118.5624.

Размерът на вноските е 14,8203:

• 118.5624 / 2/4.

Определяне на суми по договор за финансов лизинг с пълна амортизация

Първоначални данни:

• Цената на имота е 160 милиона рубли.
• Споразумението се изпълнява за 10 години.
• Коефициентът на амортизация е 10% годишно.
• Лихвата по кредита е 40% годишно.
• Комисиона - 10% годишно.
• Кредити - 160 милиона рубли.
• Допълнителни услуги - 9,6 милиона рубли.
• Вноските се плащат всяка година от първата година на равни вноски.
• ДДС - 20%.

Определете общата сума в милиони рубли.

1 година:

• AO = 10 х 160/100 = 16.
• DU = 9.6 / 10 = 0.96.
• PC = 40 х 152/100 = 60.8.
• KB = 10 х 152/100 = 15.2.
• В = 15.2 + 0.96 + 16 + 60.8 = 92.96.
• ДДС = 20 x 92.96 / 100 = 18.592.
• ОП = 16 + 18.592 + 60.8 + 0.96 + 15.2 = 111.552.

2 години:

• DU = 9.6 / 10 = 0.96.
• AO = 10 х 160/100 = 16.0.
• KB = 10 х 136/100 = 13.6.
• PC = 40 х 136/100 = 54.4.
• В = 13.6 + 0.96 + 16 + 54.4 = 84.96.
• ДДС = 20 x 84.96 / 100 = 16.992.
• LP = 54.4 + 16.992 + 16 + 0.96 + 13.6 = 101.952.

По подобен начин изчисленията се извършват за 3-10 години. В резултат на това размерът на вноските (в милиони рубли) ще бъде - 68,352 (683,52 / 10).

Икономическа осъществимост на сделката

Покупката на дълготрайни активи в рамките на договор за лизинг позволява на предприятието да намали данъчното бреме. По този начин плащанията намаляват данъчната основа от печалбата, тъй като се признават като разходи. Ускорената амортизация, използваща коефициент 3, позволява да се намали базата за приспадане от имота и да се намали допълнително за данък върху дохода.

С правилното планиране на потоците от ДДС в рамките на лизинговия договор, в някои случаи ви позволява да получавате допълнителни ползи.

Отделно е необходимо да се обмисли връщане на лизинг, в който лизингополучателят също е продавачът на обекта. Предприятието, с други думи, наема собствеността, която първоначално му принадлежеше. В замяна на наем се сключват 2 договора: 1 - за покупка и продажба, 2 - за прехвърляне на обект под наем.

Тази процедура не предвижда промени в производствения процес. Връщаният лизинг се използва за покриване на дефицита на оборотен капитал на предприятие, което получава както пари, така и "реализирана" собственост. Експертите сравняват тази сделка с предоставянето на заем под гаранция. Но с връщане на лизинг, разходите по договора са по-ниски, отколкото в банката.

допълнително

В домашната практика е обичайно да се определя степента на поскъпване в договора. По правило се счита за годишно%. Тарифата се изчислява като разликата между общата сума на плащанията и стойността на обекта, намалена до годишния лихвен процент, като се вземе предвид срокът на договора.

Оценката на ефективността на лизинговите операции може да се извърши по време на анализа на структурата на плащанията и икономическите резултати. За тази цел плащането е разделено на следните компоненти:

LP = основен дълг + (% заем + данък сгради + допълнителни разходи) х 1.18 (ДДС).

Реалната цена на ресурсите на компанията се намалява със спестяванията, произтичащи от използването на лизинговата схема. Следва да се има предвид, че в края на лизинга дружеството не приспада данъка върху недвижимите имоти, тъй като активът се прехвърля на нулева цена.

Освен това, при закупуване на операционна система за собствени или кредитни фондове, компанията внася ДДС от цената по договора за продажба. При лизинг данъкът се определя от общата сума на плащанията.

Както показват изчисленията, лизинговият модел за придобиване на собственост е много по-изгоден от кредитирането по обичайния начин чрез банкова структура. Трябва обаче да се има предвид, че използването му е ограничено до размера на транзакцията. Колкото по-високо е, толкова по-голяма е икономическата полза.